Вопрос 18. Акцизы

Акцизы – часть централиз-го чист дох-а гос, твердо фиксир-ая в цене тов с выс ур-ем дох и уст спросом. В доходах консолид бюдж РБ - 7%.

Плательщиками явл юр.л., фил, представ и др структ подразд, имеющ обособл ба и отдельн р/с: произв-ие подА тов, ввозящ-ие, реализ-ие подА тов на тер РБ.

На всей Рб дейст един ст А. (как по произв-ым, так и ввезенным и реализ-ым на тер РБ). Различ 2 вида ст: твердые (специфические) ставки акцизов — объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; и адвалорные (процентные) ставки — таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

Ст А устан СовМин и соглас с Презид. В завис от устан-ых ст-ок об-ом обл-им А:

1.по произведенным подА тов (объем тов в нат выр с тведр ст и отпускн ст-ть тов с %й ст-ой)

2.по подА тов, ввыозимым на тер РБ (об ввозимых тов в нат выр и там ст-ть, к кот добавл там пошл и там сб за там оформл)

3.при реализ ввез-ых на там тер Рб тов (ст-ть без уч А товаров, об реализ-ии тов в нат выр)

В облаг-ый оборот при исчисл А включ фактич-ки отгруж-ые в отч пер подА-ые тов.

А не уплач по подА тов, вывоз-ым за пред РБ (кроме гос-в в торг отнош с кот сущ взим А по стране-происх), и по подА тов-ам в порядке тов-обмена.

Величина А опред самост-но. Сум А указ отдельн строк в расч-ых док-ах на подА тов.

А= Н*Са/(100-Са) - по адвалорной ст, Н-объект нал-обл(ст-ть без А), Са-ставка А в %; А=Н*Са, Н- там ст-ть с уч там платежей.

Фактич-ки облаг-ый оборот опред исх из цен и кол-ва отргуж прод. Сум А при исчисл их по тверд ставке от объема прод в нат выр: А=О*Се*Ке, О-объем прод в нат выр, Се-специфич ст А (в евро), Ке – курс.

При реализ-ии тов ввез на там тер РБ подА-ых тов-ов, в отнош кот устан адвал ст, сым-ы А, подлеж-ее уплате, уменьш на сум А, уплач-ые при ввозе таких тов на там тер РБ. Упл А при реализ тов, на кот устан тв/специф ст, не произв, если уплата А произв при ввозе.

При ввозе факт уплаты подтв там органом, произв-им там оформл.

Сроки уплаты завис от суммы А, подлеж-ей уплате: 17-27 тыс евро – 15, 25 числа тек мес и 5 числа след; от 27 тыс евро и более – 10, 15, 20, 25 и посл день тек мес, не позднее 5 числа след мес.

А упл-ся исх из фактич оборота за истекш декаду и ср %-та изъятия (деление суммы А на выр от реализ подА тов с учетом А, включая выр от релиз тов из давальческ сырья), сложившегося по расчету –ов, имеющегося на ноч отч пер.

Вопрос 19. Республиканский фонд подд пр-ей с/х прод, продов и аграрной науки и налога на пользователей автомобильных дорог в дорожный фонды - уплачиваются единым платежом.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ – юр. л РБ; ин юр. л и международ. организ; ф-лы, представит и иные обособл. подраздел бел организ, имеющие отдельн баланс и р/с в банке; участники договора простого товарищества.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ – выр от реализ, в том числе: товаров (работ, услуг) своим работникам, включ реализацию в порядке нат опл тр; товаров (раб, усл) путем бартерного обмена – волов дох от этой деят; у банков и НКФО – дох за выч расх по упл %, комисион и др банковск расх-ов; у страх и перестрах организ – общ (балансов) приб. Не облагаются внереализационные и прочие доходы за исключением доходов от сдачи имущества в аренду и лизинг.

БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – выручка за вычетом НДС, налога на прод тов в розничн торг, сбора за усл. Плат-ки, осущ-ие согл их уставу и лиц наряду с пр-ом и реализ тов, торговую, заготовит, деят по предост усл общепита и др, начисл-ют и упл-ют ЕП соотв-но от выр от валов дох, дох отд-но по кажд виду деят при усл их разд учета.

СТАВКА ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА – 3%. Из них одна треть (33%) – налог с пользователей дорог; две трети (67%) – отчисления в сельхозфонд.

ЛЬГОТЫ – (освобождение от уплаты единого платежа) для: обществ. объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов не менее 50% от списочной численности работников; производителей продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства; оказывающих бытовые услуги сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; потребительской кооперации республики; организаций, обслуживающих сельское хозяйство, оказывающих услуги производителям продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства; осуществляющих научную деятельность организаций (в части средств, полученных от выполнения научно-иссл., опытно-конструкт., опытно-технологич. работ за счет средств респ. либо местных бюджетов); организаций, осущ. строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог общего пользования (в части объемов работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автодорог общего пользования);

(освобождение от уплаты налога с пользователей автодорог) для: организаций, выполняющих работы по строительству домов (квартир) для производителей сельхозпродукции (в части выручки от выполнения данных работ).

СРОКИ – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту нахождения предоставляется расчет сумм сбора за отчетный месяц; не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным, производится оплата (ежемесячно нарастающим итогом с начала года). Если сумма единого платежа, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых величин, то он уплачивается в отчетном месяце дважды авансовыми платежами.

Вопрос 20. Налог за пользование прир рес-ми (эк нал)

– прям нал, ко-ым облаг объемы добыв-ых прир рес и выбросы загр прир вещ в окр среду. Введен с целью рац-го исп-ия прир рес и улучшен эк обстан.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ - юр. л РБ; ин юр. л и международ. организ; ф-лы, представит и др обособл. подразд бел орг-ий, имеющие отдельн бал и р/с; участники дог прост тов-ва; ип. Организ, фин-ые из бюдж, плат-ми не явл.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – объемы используемых (изымаемых, добываемых) прир рес-ов; об вывод в окр ср выбр (сбр) загр-их вещ; об размещаемых отх; об перераб-ой нефти и нефтепрод. Нал сост из плат-ей за пользование прир рес и за выбросы загр вещ в окр ср в пред устан лимитов, за перерасх прир рес и за выбр сверх устан лим, за перераб нефти и нефтепрод. Лимиты устан СовМин и местн совдепы.

СТАВКИ – устан СовМин РБ в виде платы за тонну или м3 добычи прир рес/выбр-в загр вещ-в. Зы выбр сверх лим – в 15р больше. За превыш лим добычи – в 12р больше.

ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ – 50% от осн ст за воду, отпускаемую для хоз-питьев водоснабж насел и раб организ, для противопож водоснабж; 50% от осн ст за песок строит и песчано-гравейную смесь, использ в дорожн строит-ве; 2% от осн ст за воду, забираемую из поверхн-ых и подземных ист-ов рыбоводными орг-ми и прудовыми хоз-ми, отпущенную для пр-ва прод животнов и растениев.

ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА – крестьянские (фермерские хоз) в теч 3 лет с мом регистр; работы по стр-ву жилья; пр-ли сельхоз прод, перешедшие на уплату ЕП.

ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА - в пред лим сумма нал включ в с/с, сверх лим – за сч приб, остающ в распоряж пл-ка.

Платежи за пользов прир рес Нпр.д.=Спр.д.*Qпр.д., где Спр.д. – ста за добычу в руб за 1т/м3, Q- об доб в пред лим. Платежи за выбросы (Нпр.в.) и перераб нефти (Нпр.н.) аналогич.

Платежи за превыш лим доб Нд.п.=Спр.д.*10Qд.п, где Qд.п.-об добычи сверх лимитов. Платеж за превыш выбр (Нв.п) аналог, тольок в 15 р больше.

Нал за пользв прир рес полностью зачисл в дох местн бюдж за иск нал на доб нефти, кал и поварен соли, от кот 50% идет в респ бюдж. Нал на перераб нефти зачисл в респ бюдж 85%, в местн 15%.

СРОКИ – нал упл-ся ип ежекварт, декларации по нал на исп-ие прир рес-ов предоставл до 20-го числа мес, след за отч кварталом, а перечисл в бюдж не позднее 22-го. Остальными плат-ами нал упл-ся ежемес. Деклар предоставл до 20-го числа след за отч месяца, оплата - не позднее 22-го.