В 28. Оценка аудитором системы внутреннего контроля в организации

Внутренний контроль является одной из основных функций управления и представляет собой систему постоянного наблюдения и проверки работы организации в целях оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и управления ими.

Система внутреннего контроля (СВК) - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства,

- точности и полноты документации бухгалтерского учета,

- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности,

- предотвращения ошибок и искажений,

- исполнения приказов и распоряжений,

- обеспечения сохранности имущества организации

Если в результате проверки СВК внешний аудитор установит ее эффективность, он может в достаточной степени дове­рять информации клиента и, следовательно, сократить объем аудиторской работы СВК включает в себя элементы:

1) надлежащая система бухгалтерского учета (применение нормативных законодательных актов в области бухгал­терского учета, соблюдаются ли принципы организации бухгалтерского учета, соблюдаются ли методы учета покупки, фиксируются ли в бухгалтерской отчетности существенные факты хозяйственной деятельности,

2) контрольная среда (стиль руководства, принципы управления, организационная структура управления и бухгал­терского учета, распределение ответственности),

3) отдельные средства контроля (четкие графики документооборота на предприятии),

4) наличие отдела внутреннего аудита,

5) наличие ревизионной службы

Оценку системы внутреннего контроля аудитор должен дать на этапе знакомства с организацией - это первичная оценка. Здесь все аудиторские процедуры должны быть документально подтверждены, для этого используются тестовые про­цедуры, перечни вопросов, бланки и проверочные листы, перечни замечаний и т.д.

Второй этап оценки дается при составлении договора.

Третий этап – подтверждение. В ходе аудиторской проверки аудитор может подтвердить или опровергнуть свое пер­воначальное мнение с соответствующими аудиторскими доказательствами.

Основная задача при оценке системы внутреннего контроля состоит в минимизации рисков, т.е. оценка может дать аудитору информацию, может ли он в ходе проверки опираться на систему внутреннего контроля, и какие методы исследова­ния выбрать в ходе аудиторской проверки.

Крупные российские аудиторские компании обращают серьезное внимание на этап предварительного знакомства, т. к. само время аудиторской проверки ограничено.