![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
января произведенная в организации продукция реализована (передана покупателю) (пункты 38, 39 Таблицы 3 расчетно-практической части работы)
Выручка = Цена продукции с НДС ´ Количество рабочих дней Выручка = 846514 ´ 21 = 17776794 рублей Дт 62 – Кт 90/1 – 17776794 – отражена выручка от реализации продукции НДС с выручки = (Выручка ´ 18) / 118 НДС с выручки = (17776794 ´ 18) / 118 = 2711714 рублей Дт 90/3 – Кт 68/2 – 2711714 – начислен НДС с выручки Ставка с/х налога – 1 %. Единый платеж с выручки (отчисления единого сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (с/х налог республиканский)) = (Выручка – НДС с выручки) ´ 1 % = ((Выручка – НДС с выручки) ´ 1) / 100 Дт 90/5 – Кт 68/2 – ((17776794 – 2711714) ´ 1) / 100 = 150651 – начислен единый платеж с выручки (с/х налог республиканский) Дт 90/2 – Кт 43 – 12034397 – списана фактическая себестоимость реализованной продукции Финансовый результат от реализации: Дт счета 90 = Кт счета 90/1 – Дт счета 90/2 – Дт счета 90/3 – Дт счета 90/5 Дт счета 90 = 17776794 – 12034397 – 2711714 – 150651 = 2880032 Положительное сальдо по дебету 90 счета свидетельствует о получении прибыли. Таким образом, финансовый результат работы предприятия – прибыль Дт 90/9 – Кт 99 – 2880032 – списан финансовый результат от реализации (прибыль) Дт 51 – Кт 62 – 17776794 – 31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию
Переоценка валютного счета в конце месяца (пункт 40 Таблицы 3 расчетно-практической части работы). На валютном счете организации имеется 5000 долларов. Курс на начало месяца 1 доллар – 1 у.е (3000 рублей Республики Беларусь) Курс на конец месяца 1 доллар – 1, 09 у.е (3000 × 1, 09 = 3270 рублей Республики Беларусь) На 31.01.2009 года произведена переоценка валютного счета и списаны курсовые разницы. Изменение курса = Курс на начало месяца / Курс на конец месяца Изменение курса = 1 / 1, 09 = 0, 91743, или 92 % В белорусских рублях изменение курса = 3000 / 3270 = 0, 91743, или 92 %. Сумма на валютном счете = Сумма на начало месяца × Изменение курса Сумма на валютном счете = 5000 × 0, 91743 = 4587 долларов В рублевом эквиваленте сумма на начало месяца на валютном счете составляла: Рублевый эквивалент = Сумма в валюте × Курс валюты Рублевый эквивалент (начало месяца) = 5000 × 3000 = 15000000 рублей Рублевый эквивалент (конец месяца) = 4587 × 3270 = 14999490 рублей Курсовая разница = Рублевый эквивалент на конец месяца – Рублевый эквивалент на начало месяца Курсовая разница = 14999490 – 15000000 = - 510 рублей Республики Беларусь Дт 97/1 – Кт 52 – 510 – произведена переоценка валютного счета Дт 92/2 – Кт 97/1 – 510 – списаны курсовые разницы
Оплата налогов в бюджет и ФСЗН за декабрь (пункты 42 – 44 Таблицы 3 расчетно-практической части работы).
Суммы начислений и налогов рассчитаны и показаны с разнесением по счетам бухгалтерского учета в расчете заработной платы за декабрь.
Выплата дивидендов учредителям организации (пункт 45 Таблицы 3 расчетно-практической части работы). Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям организации. Сумма дивидендов определяется из расчета 10 % от суммы нераспределенной прибыли на начало года. Сумма нераспределенной прибыли на начало года составляет 234936000 рублей. Налог на доход – 15 %. Сумма дивидендов = Сумма нераспределенной прибыли × 10 % - Налог на доход Сумма дивидендов = 234936000 × 10 % - 234936000 × 10 % × 15 % = 23493600 – 3524040 = 19969560 рублей Дт 84 – Кт 75 – 19969560 – выплачены дивиденды учредителям организации
Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов (пункты 46, 47 Таблицы 3 расчетно-практической части работы).
Сальдо операционных доходов и расходов учитывается на счете 91/9. В данном случае сальдо операционных доходов и расходов определяется ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 «Операционные расходы» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Операционные доходы». Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Операционные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 91 «Операционные доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов. Сальдо (Кт) субсчета 91/9 = Кредитовый оборот субсчета 91/1 Сальдо (Кт) субсчета 91/9 = п. 32 (дивиденды по акциям) + п. 34 (процент по остатку денежных средств на расчетном счете) Сальдо (Кт) субсчета 91/9 = 149175 + 60000 = 209175 Дт 91/9 – Кт 99/1 – 209175 – списано сальдо операционных доходов и расходов
Сальдо внереализационных доходов и расходов учитывается на счете 92/9. В данном случае сальдо внереализационных доходов и расходов определяется ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 92/2 «Внереализационные расходы» и кредитового оборота по субсчету 92/1 «Внереализационные доходы». Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».Таким образом, синтетический счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов. Сальдо (Дт) субсчета 92/9 = Кредитовый оборот субсчета 92/1 – Дебетовый оборот субсчета 92/2 Сальдо (Дт) субсчета 92/9 = п. 33 (пеня за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию) – п. 19 (остаток недостачи, погашенный за счет прибыли) – п. 35 (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары) – п. 40 (курсовые разницы от переоценки валютного счета) Сальдо (Дт) субсчета 92/9 = 63000 – 32922 – 24000 – 510 = 5568 Дт 99/1 – Кт 92/9 – 5568 – списано сальдо внереализационных доходов и расходов
Зачет НДС в счет уплаты в бюджет, начисление налогов из прибыли и перечисление налогов с расчетного счета (пункты 48 – 50 Таблицы 3 расчетно-практической части работы). Дт 68/2 – Кт 18/3 – п. 2.1 + п. 2.2 + п. 6.1 + п. 6.2 + п. 6.3 (все начисленные НДС по услугам и счетам сторонних организаций) + п. 23 (НДС по поступившим ДСП от поставщика) = 6210 + 11772 + 9828 + 9396 + 6426 + 218700 = 262332 – списана сумма НДС, принимаемая к зачету уплаты в бюджет Налоги из прибыли: Налог на прибыль = Налогооблагаемая база ´ 24 % = (Прибыль от реализации продукции + Сальдо внереализационных доходов и расходов) × 24 % Налог на прибыль = (2880032 + 5568) × 24 % = 2885600 ´ 24 % = 692544 рублей Дт 99/1 – Кт 68/3.1 – 692544 – начислен налог на прибыль Транспортный (целевой) сбор = (Налоговая база – (Прибыль от реализации ´ 24 %)) × 3 % Транспортный (целевой) сбор = (2885600 – 2880032 ´ 24 %) × 3 % = (2885600 – 691208) ´ 3% = 65832 рубля Дт 99/1 – Кт 68/3.5 – 65832 – начислен транспортный (целевой) сбор Оплата налогов в бюджет: 68 счет – пассивный, то есть имеет кредитовое сальдо. Сальдо пассивного счета = Обороты по кредиту – Обороты по дебету Дт 68/2.1 – Кт 51 – п.17 (НДС на сумму недостачи) + (п. 28.2 + п. 29.2) (НДС по возвращенным материалам (ДСП)) + п. 38.2 (НДС, начисленный с выручки) – п. 30.3 («входной» НДС по поступившим основным средствам) – п. 48 (списанная с 18/3 счета сумма НДС, в счет уплаты в бюджет) = 10044 + (32400 + 6480) + 2711714 – 108000 – 262332 = 2390306 – с расчетного счета оплачен налог на добавленную стоимость в бюджет Дт 68/2.2 – Кт 51 – 150651 – с расчетного счета оплачен единый налог с выручки (с/х налог республиканский) в бюджет Дт 68/3.1 – Кт 51 – 692544 – с расчетного счета оплачен налог на прибыль в бюджет Дт 68/1.2 – Кт 51 – 48142 – с расчетного счета оплачен налог на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (экологический налог) Дт 68/3.5 – Кт 51 – 65832 – с расчетного счета оплачен транспортный (целевой) сбор Заключение.
На основании расчетов были получены результаты по финансово-хозяйственной деятельности макета предприятия за январь 2009 года по операциям, отраженным в журнале хозяйственных операций, заполнены таблицы учета амортизации основных средств и нематериальных активов, учета материалов, ведомости начисления и выдачи заработной платы, оборотные ведомости по каждому счету, оборотная ведомость по всем синтетическим счетам. В работу включена расчетно-пояснительная записка, в которую внесены все произведенные расчеты, проводки, пояснения, нормативные документы белорусского законодательства, а также приложены документы по налоговому учету, по учету социального страхования, а именно заполненные типовые бланки налоговых деклараций, бухгалтерского баланса с приложением, отчета в Фонд социального страхования. Кроме того, в приложение входят бланки отчетной документации по теоретическому вопросу первого раздела (учет денежных средств на расчетном счете). В процессе написания курсовой работы были изучены принципы организации и ведения бухгалтерского учета и получены начальные навыки бухгалтерской работы.
Список использованных источников информации
Приложение 1.
Приложение 1 к Инструкции о банковском переводе
+---------T---------T------T------T-----T---------T--------------------------+ ¦Расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Комиссию списать ¦ ¦по ¦ ПЛ ¦ ¦ БН ¦ ¦ ПЛ/БН ¦со счета № ¦ ¦переводу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------+---------+------+------+-----+---------+--------------------------+ ¦Дата и номер паспорта сделки: ¦ +---------T------------------------------------------------------------------+ ¦Детали ¦ ¦ ¦платежа ¦ ¦ +---------+------------------------------------------------------------------+ ¦Заполняется банком ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ ¦Сумма к перечислению/списанию: ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ ¦Корреспондент банка-отправителя: ¦ ¦Дата валютирования Подпись ¦ +---------T---------T------T------------T------------------------------------+ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Код ¦ Сумма ¦ Эквивалент в белорусских рублях ¦ ¦ счета ¦ счета ¦валюты¦ перевода ¦ ¦ +---------+---------+------+------------+------------------------------------+ L---------+---------+------+------------+-------------------------------------
Подписи плательщика Подпись исполнителя Дата исполнения банком М.П. Штамп банка
Примечания: 1. ПЛ - здесь и далее в приложениях 1, 2 к настоящей работе - условное обозначение лица, за счет которого осуществляются соответствующие расходы, - за счет плательщика. 2. БН - здесь и далее в приложениях 1, 2 к настоящей работе - условное обозначение лица, за счет которого осуществляются соответствующие расходы, - за счет бенефициара. 3. ПЛ/БН - здесь и далее в приложениях 1, 2 к настоящей работе - условное обозначение лица, за счет которого осуществляются соответствующие расходы, - расходы банка-отправителя за счет плательщика, расходы других банков за счет бенефициара.
Приложение 2.
Приложение 2 к Инструкции о банковском переводе
+----------------------------------------------------------------------------+ ¦Назначение платежа: ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ ¦Подписи бенефициара ¦ ¦М.П. ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ ¦Заполняется плательщиком ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ ¦Сумма к оплате и валюта: ---------T------------T--------T--------------+ ¦ ¦Код ¦ ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦валюты ¦ ¦цифрами ¦ ¦ +------------------------------+--------+------------+--------+--------------+ ¦Банк-отправитель: --------T--------------+ ¦ ¦Код ¦ ¦ ¦ ¦банка ¦ ¦ +-----------T---------------T-----------------T------T+-------+--------------+ ¦Плательщик: ¦УНП плательщика¦ ¦Счет №¦ ¦ ¦ L---------------+-----------------+------+-----------------------+ +----------------T--T---T--T---T------T--T----------------T-----T-------T----+ ¦Расходы по ¦ПЛ¦ ¦БН¦ ¦ПЛ/БН ¦ ¦Комиссию списать¦ ¦Очередь¦ ¦ ¦переводу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦со счета № ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+--+---+--+---+------+--+----------------+-----+-------+----+ ¦Заполняется банком ¦ +---------T---------T------T------------T------------------------------------+ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Код ¦ Сумма ¦ Эквивалент в белорусских рублях ¦ ¦ счета ¦ счета ¦валюты¦ перевода ¦ ¦ +---------+---------+------+------------+------------------------------------+ L---------+---------+------+------------+-------------------------------------
Подписи плательщика Подпись исполнителя Дата исполнения банком М.П. Штамп банка
Приложение 3.
Приложение 3 к Инструкции о банковском переводе
Дата поступления Подпись исполнителя Срок представления акцепта Дата исполнения банком Иная информация Штамп банка
Приложение 4.
Приложение 4 к Инструкции о банковском переводе
РЕЕСТР ПЛАТЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ № _____
_______________ (дата)
------------------------------------------------------------------- ¦М.П. Подписи бенефициара: ¦ ¦ Руководитель _________________ ¦ ¦ Главный бухгалтер ____________ ¦ L-------------------------------------------------------------------
Отметки банка-получателя
------------------------------------------------------------------- ¦Дата приема ________________ Штамп банка ¦ L-------------------------------------------------------------------
Приложение 5.
Приложение 9 к Инструкции о банковском переводе
Подписи плательщика Подпись исполнителя Дата исполнения банком М.П. Штамп банка
|