Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами

Загальні положення Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України (затверджена Постановою Правління НБУ 20.08.03 за № 355). Класифікація цінних паперів за видами сплати доходу: цінні папери з визначеним прибутком та цінні папери з невизначеним прибутком. Форми випуску цінних паперів. Структура балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку операцій з розміщення, обігу, сплати доходу та погашення власних і придбаних цінних паперів.

Облік цінних паперів у торговому портфелі банку на момент їх придбання. Облік операцій переоцінки вартості цінних паперів у торговому портфелі до справедливої вартості.

Облік операцій переведення цінних паперів з торгового портфеля банку до портфеля на продаж. Облік реалізації (продажу) цінних паперів з торгового портфеля банку.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж (облік акцій та боргових цінних паперів). Облік переоцінки на дату балансу цінних паперів портфелю на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю. Облік втрат банку від зменшення корисності цінних паперів та формування резервів. Облік операцій переведення цінних паперів з портфеля на продаж до торгового портфеля. Облік реалізації (продажу) цінних паперів з портфеля на продаж.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку до погашення. Облік погашення цінних паперів у портфелі до погашення. Облік формування та використання резервів під заборгованість за нарахованими доходами за цінними паперами.

Особливості обліку інвестицій в асоційовані і дочірні компанії. Відображення у бухгалтерському обліку частки банку у чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування та у змінах власного капіталу. Облік операцій з реалізації інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.

Облік комісійних операцій з цінними паперами.

Облік операцій з купівлі цінних паперів за дорученням клієнта та з їх продажу. Облік інкасування векселів, їх доміциляції. Облік боргових цінних паперів власної емісії. Облік операцій з цінними паперами за позабалансовими рахунками.

Література

· Закон України «Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні»: Затв. Постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

· Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 № 1201-XII // ВВР. — 1991. — № 38.

· Закон України «Про інвестиції» від 18.09.91 № 1560-ХН // Цінні папери в Україні. — К.: УФБ, 1993.

· Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.01 № 2374-ІІІ (зі змінами та доповненнями) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 5.

· Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Затв. постановою Правління НБУ від 28.08.01 № 368 (зі мінами та доповненнями) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 10.

· Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України: Затв. постановою Правління НБУ 20.08.2003 № 335 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності // 2001. — Вип. 11.

· Положення щодо організації діяльності комерційних банків на ринку цінних паперів: Затв. постановою Правління НБУ 18.05.99 № 239.

· Положення про операції банків з векселями: Затв. постановою Правління НБУвід 23.05.99 № 258.

· Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України: Затв. постановою Правління НБУ 16.12.02 № 508 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 3.

· Положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію: Рішення ДКЦПФР від 12.02.98 № 36.

· Положення про глобальний сертифікат емісії цінних паперів у бездокументарній формі: Рішення ДКЦПФР від 12.02.98 № 25.

· Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів: Затв. постановою Правління НБУ 17.12.03 № 561 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 3.

· Правила здійснення торговцями цінними паперами комерційної та комісійної діяльності по цінних паперах: Затв. наказом ДКЦПФР 23.12.96. № 331 (зі змінами та доповненнями).

· Правила випуску та обігу фондових деривативів: Рішення ДКЦПФР від 24.06.97 № 13.

· Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 18.06.03 за № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 10.