Раздел IV. АУДИТ

Тема 1. Основы аудиторской деятельности в России

(ОК-1, ОК-5, ОК-6, ПК-1)

Понятие аудита как вида деятельности. Пользователи материалов аудиторских заключений. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Задачи аудита. Принципы аудиторской деятельности. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

Становление и развитие аудита в России. Этапы развития и направления реформирования аудиторской дея-

тельности в РФ в соответствии с Международными стандартами аудита. Аудит в России в современных условиях финансового рынка. Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности и его уровни. Закон «Об аудиторской деятельности».

Организация аудиторской деятельности в России. Стандарты аудиторской деятельности: понятие и роль в аудиторской деятельности.

Аттестация аудиторов. Основные функции, права, обязанности и ответственность аудитора. Этика аудито­ра. Лицензирование аудиторских организаций. Структу­ра аудиторских организаций. Обязательное членство в саморегулируемых организациях.

Критерии обязательности аудиторских проверок.

Основные направления аудиторской деятельности в России.

Тема 2. Виды аудита и аудиторских услуг

(ОК-1, ОК-6, ПК-1)

Виды аудиторской деятельности. Виды аудита, их классификация и особенности. Внутренний и внешний аудит. Обязательный и инициативный аудит. Банковский аудит. Аудит страховых организаций. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов. Общий аудит. Государственный аудит.

Аудит финансовой отчетности. Налоговый аудит. Аудит на соответствие требованиям. Ценовой аудит. Управленческий аудит. Аудит хозяйственной деятельности. Специальный аудит.

Первоначальный, согласованный, оперативный аудит. Подтверждающий аудит. Системно ориентированный аудит. Аудит, базирующийся на риске.

Тема 3. Деятельность аудиторских фирм по оказанию сопутствующих услуг: понятие, нормативное

регулирование, виды, содержание

и взаимосвязь с аудитом (ОК-1, ОК-6, ПК-1, ПК-10)

Сопутствующие аудиту услуги, понятие и правила их ведения субъектами аудиторской деятельности, нормативное регулирование. Виды сопутствующих аудиту услуг. Услуги, совместимые и не совместимые с прове-

дением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

Услуги действия. Услуги контроля. Контроль ведения учета и составления отчетности. Контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Информационные услуги. Постановка бухгалтерского учета. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности. Оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта. Представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами. Проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала экономических субъектов. Научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяй­ст­венной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т.д. Компьютеризация бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т.д. Консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий. Информационное обслуживание. Экспертное облуживание.

Тема 4. Качество аудита и профессиональная этика аудитора (ОК-1, ОК-5, ПК-1)

Влияние аудита на достоверность и надежность информационного обеспечения субъектов хозяйствования в рыночной экономике.

Понятие качества аудиторских проверок, методы его обеспечения.

Нормативное обеспечение качества аудита в России. Правило (стандарт) аудиторской деятельности в Российской Федерации «Внутрифирменный контроль качества аудита».

Основные требования к организации и функционированию внутрифирменной системы контроля качества аудита.

Виды контроля качества работы аудитора. Контроль основного аудитора за работой своих ассистентов. Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора. Внешний контроль, его нормативное регулирование, цели и задачи.

Ответственность основного аудитора за выполнение аудита. Письменная программа аудитора как элемент контроля качества.

Формы контроля качества. Прямой, косвенный, предварительный и последующий контроль качества аудита. Система контроля качества работы аудиторской организации. Система непрерывного повышения квалификации аудиторов как одно из условий обеспечения и повышения качества аудита.

Профессиональная этика аудитора. Кодекс этики аудитора и его роль в обеспечении качества аудита. Требования к аудиторам. Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. Соблюдение общественных интересов. Объективность аудитора. Внимательность аудитора. Независимость аудитора. Профессиональная компетентность аудитора. Конфиденциальная информация клиентов. Налоговые отношения. Плата за профессиональные услуги.

Контроль аудиторского задания и конкретных рабочих программ в процессе каждого этапа проверки и по результатам проверки ответственным аудитором, самоконтроль исполнителя работ в процессе аудита.

Ответственность аудитора за результаты проверки.

Права клиента по возмещению ущерба, понесенного в связи с неквалифицированными действиями аудитора.

Ответственность аудиторской организации за качество проведения проверки клиента, квалификацию аудиторов и экспертов.

Контроль за деятельностью аудиторской организации со стороны надзорных органов.

Тема 5. Основные этапы проведения аудиторских

проверок (ПК-1, ПК-4)

Планирование проведения аудита. Программа проведения аудиторской проверки, ее основные элементы. Оценка уровня существенности и определение объема

выборки. Оценка внутреннего контроля клиента как критерий для планирования проверки.

Составление письма-обязательства и заключение договора на проведение аудита. Формулировка предмета договора на оказание аудиторских услуг. Ответственность аудитора и клиента. Состав группы аудиторов и распределение обязанностей между ними. Привлечение внештатных экспертов. Требования к клиенту, связанные с предоставлением информации для аудиторской проверки.

Проведение аудита. Рабочие документы аудита. Аудиторские процедуры. Аудиторские доказательства. Основные направления аудиторской проверки. Детальная проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аналитическая процедура. Проверка (тест) средств внутреннего контроля. Направления аудиторских проверок. Цель и методы аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Обобщение полученной информации, формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Финансовый анализ и прогнозирование при аудитор­ской проверке. Особенности аудита в системе электронной обработки данных, экспертиза программных продуктов в области финансов и кредита. Особенности аудиторских проверок в организациях разного профиля.

Составление аудиторского заключения. Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения. Пользователи материалов различных частей аудиторского заключения.

Тема 6. Планирование аудиторской проверки: понятие, законодательное регулирование и этапы проведения

(ОК-5, ПК-1)

Планирование аудиторской проверки: понятие, законодательное регулирование.

Принципы планирования аудита и их нормативное закрепление. Комплексность. Непрерывность. Оптимальность.

Этапы планирования аудиторской проверки. Предварительное планирование аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и оставление программы аудита.

Программа аудиторской проверки как развитие общего плана аудита и инструкция по его выполнению. Этапы разработки программы проведения аудита. Документальное оформление программы аудита. Тесты, порядок их разработки и использования в аудите. Тесты как средство контроля. Оценка информации, полученной тестированием.

Содержание общего плана и программы аудита, выбор основных направлений аудиторской проверки.

Место планирования в аудиторской проверке. Роль планирования в обеспечении качества аудита. Роль планирования в ценообразовании.

Тема 7. Понятие существенности и риска в аудите

(ОК-5, ПК-1)

Понятие существенности (материальности) в аудите. Зависимость существенности от различных показателей. Оценки существенности и подходы к их определению. Уровень существенности как критерий оценки. Абсолютная и относительная величина ошибки, содержание статьи отчетности, конкретные условия, неопределенность, кумулятивный эффект и их влияние на оценку существенности. Индуктивный и дедуктивный подходы к определению существенности. Количественная и качественная стороны процесса оценки существенности. Базовые показатели для оценки существенности. Порядок определения уровня существенности в соответствии с законодательством по аудиту в России. Правило (стандарт) «Существенность и аудиторский риск» о порядке определения уровня существенности. Подход к определению уровня существенности в международной практике аудита. Расчет предельно допустимых критериев существенности. Распределение общей суммы предельно допустимой ошибки между элементами внутри выбранного базового показателя. Анализ предварительных оценок критерия существенности и фактических суммарных ошибок. Планируемый уровень существенности.

Риск бизнеса, содержание и факторы его повышения.

Аудиторский риск, содержание и отличие от риска бизнеса.

Аудиторский риск как элемент планирования аудиторской проверки.

Планируемый аудиторский риск. Высокий, средний и низкий уровень аудиторского риска. Интуитивный и расчетный методы оценки аудиторского риска. Приемлемый аудиторский риск и факторная модель его расчета. Составляющие аудиторского риска. Понятие приемлемого риска, внутрихозяйственного (присущего) риска, риска контроля и риска необнаружения (процедурного риска). Зависимость между уровнем риска и количеством свидетельств (аудиторских доказательств). Связь аудиторского риска с предпринимательским риском, его зависимость от состояния бизнеса клиента. Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска в соответствии со стандартом «Существенность и аудиторский риск». Системный подход и комплексная оценка аудиторских рисков как условие составления приемлемого плана аудита.

Тема 8. Сущность техники, технологии и методики

проведения аудиторских проверок и их особенности

в организациях разного профиля

(ОК-5, ПК-1)

Аудиторская проверка как вид контроля.

Методологические аспекты контроля как техника его проведения.

Виды контроля и их классификация.

Предварительный аудиторский контроль, время его проведения, цель и сфера применения. Субъекты предварительного контроля и его роль в повышении эффективности деятельности проверяемой организации.

Текущий аудиторский контроль, время его проведения, цель и сфера применения. Субъекты текущего аудиторского контроля и его роль в повышении эффективности деятельности проверяемой организации.

Заключительный (последующий) контроль, время его проведения, цель и сфера применения. Субъекты заключительного (последующего) контроля и его роль в повышении эффективности деятельности проверяемой организации.

Документальный контроль, условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты документального контроля.

Фактический контроль, условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты документального контроля.

Следствие (расследование), условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты следствия (расследования).

Хозяйственный спор, условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты хозяйственного спора.

Обследование условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты обследования.

Ревизия, условия для его проведения, цель, сфера применения и источники контрольных данных. Субъекты ревизии. Виды ревизий, их отличительные свойства и назначение в контроле.

Влияние содержания базы источников различных форм контроля на методические и технические приемы его проведения, оформления аудиторских доказательств и регистрации результатов контроля в рабочих документах аудитора.

Синергетический эффект применения всех видов контроля для повышения эффективности деятельности проверяемой организации.

Методические способы и технические приемы проведения процедур аудита. Инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, устный опрос, контрольный обмер, контрольные дойки, контрольная уборка урожая, контрольный запуск сырья и основных материалов в производство, сущность и назначение, нормативное регулирование, техника осуществления.

Экономический анализ, абстрактно-логический метод, сущность и назначение.

Аналитические процедуры при оценке аудиторских доказательств, понятие, назначение и роль в аудиторской проверке. Виды аналитических процедур.

Наблюдение, проверка документов, арифметическая (счетная) проверка, сопоставление документов, письмен-

ные запрос как технические приемы проведения аудиторской проверки.

Пересчет, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, прослеживание (трассирование), сканирование, подготовка альтернативного баланса как технические приемы реализации контроля в рамках аудиторской проверки.

Аудиторская выборка как метод аудита. Направления выборочных проверок.

Применение в ходе проведения аудиторской проверки специализированных программ для компьютерной обработки данных как способ (технология) получения аудиторских доказательств. Экспертные системы и их роль в аудите.

Тема 9. Аудиторская выборка: понятие, цели и способы формирования (ОК-5, ПК-1)

Аудиторская выборка, ее понятие, цель и роль в аудиторской проверке.

Нормативное регулирование понятия аудиторской выборки.

Аудиторская выборка как метод сбора и оценки аудиторских доказательств.

Условия применения выборочной проверки. Условия и направления аудиторской проверки, при которых аудиторская выборка не применяется.

Последовательность и содержание процесса построения выборки. Влияние порядка проведения проверки и объема проверяемой совокупности на размер аудиторской выборки.

Понятие риска выборки, допустимых и ожидаемых ошибок.

Методы выборочной проверки (статистический и нестатистический), их содержание, условия применения, преимущества и недостатки. Способы формирования аудиторской выборки.

Репрезентативность аудиторской выборки, понятие и факторы повышения ее уровня.

Отражение ошибок и искажений, обнаруженных в определяемой выборке, в рабочих документах аудиторов.

Порядок перенесения результатов выборочной проверки на проверяемую генеральную совокупность.

Тема 10. Аудиторские доказательства и документы:
понятие, цели, методы сбора

(ОК-5, ПК-1)

Аудиторские доказательства, понятие и цели сбора.

Классификация видов аудиторских доказательств.

Внутренние аудиторские доказательства, их состав и область применения. Форма получения и представления внутренних аудиторских доказательств и порядок их регистрации в рабочих документах.

Внешние аудиторские доказательства, их состав и область применения. Форма получения и представления внешних аудиторских доказательств и порядок их регистрации в рабочих документах.

Смешанные аудиторские доказательства, их состав и область применения. Форма получения и представления внешних аудиторских доказательств и порядок их регистрации в рабочих документах.

Рейтинг (ценность и достоверность) аудиторских доказательств в зависимости от их вида и способа получения.

Источники получения аудиторских доказательств.

Методы получения аудиторских доказательств, условия и сфера их применения, классификация. Проверки арифметических расчетов клиента (пересчет). Инвентаризация. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. Подтверждение. Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и третьей стороны. Проверка документов. Прослеживание.

Аналитические процедуры. Подготовка альтернативного баланса.

Порядок разработки методик получения аудиторских доказательств. Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки и их влияние на методики получения аудиторских доказательств.

Основные подходы к созданию методик аудита (бухгалтерский, юридический, специальный, отраслевой) и их сущность.

Тема 11. Понятие, назначение, структура, виды
и порядок подготовки аудиторских заключений

(ОК-1, ПК-5, ПК-6, ПК-7)

Аудиторское заключение как результат аудиторской проверки.

Нормативное регулирование структуры, порядка составления, представления и дальнейшего использования аудиторского заключения.

Стандартизация формы аудиторского заключения как залог его качества и возможности чтения пользователями.

Виды аудиторских заключений.

Аудиторские заключения по специальным аудиторским заданиям.

Структура и содержание разделов аудиторского заключения.

По­рядок подготовки аудиторского заключения. Требования к оформлению аудиторского заключения.

Оценка влияния выявленных нарушений на досто­верность отчетных данных.

Документы, сопутствующие ауди­торскому заключению.

Оформление аудиторского заключения и приемо­сдаточного акта на проведенную аудиторскую про­верку.

Тема 12. Аудит учредительных документов

и формирования уставного капитала (ОК-5, ПК-4, ПК-5)

Аудит соблюдения организацией правовых основ ее деятельности, цель проверки и источники информации.

Проверка правомерности создания организации и наличия у нее свидетельств регистрации, лицензии и других разрешительных документов.

Проверка соответствия учредительных и иных доку­ментов действующему законодательству.

Проверка правильности составления устава и внут­ренних документов, регламентирующих функциониро­вание организации.

Проверка правильности распределения прибыли, вы­платы дивидендов.

Обобщение результатов аудита соблюдения организа­цией правовых основ ее деятельности.

Аудит формирования уставного и резервного капитала, общая оценка финансового состояния организации: понятие, цель проверки и источники информации.

Проверка своевременности и полноты формирования уставного капитала, правильности его отражения в учете и отчетности.

Проверка наличия документов, подтверждающих по­ступление вкладов в уставный капитал, его изменений и подтверждения их в учредительных документах.

Проверка правильности формирования и использования резервного капитала и отражения его в учете и отчетности.

Расчет основных показателей и общая оценка финансового состояния организаций. Типичные ошибки в формировании уставного и резервного капитала и его учете.

Обобщение результатов аудита формирования устав­ного и резервного капитала, оценки финансового состоя­ния организации.

Тема 13. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики (ОК-5, ПК-4, ПК-5)

Бухгалтерская финансовая отчетность как результат соблюдения законодательства по бухгалтерскому учету. Организация бухгалтерского учета экономических субъектов как объект аудита.

Цель проверки и источники информации. Методология аудита состояния организации бухгалтерского учета и учетной политики проверяемого субъекта.

Риск системы внутреннего контроля и его влияние на аудиторский риск.

Проверка наличия учетной политики организации и ее соответствия нормативным положениям об учетной политике. Проверка состояния бухгалтерского учета и его соответствия принятой учетной политике.

Аудит организации первичного учета. Проверка наличия приказов о назначении должностных лиц, бухгалтерии и их материальной ответственности, плана-

графика документооборота, должностных инструкций, а также применяемых форм первичных учетных документов.

Проверка соответствия записей в синтетическом учете записям в главной книге и бухгалтерском балансе.

Проверка правильности составления, форм бухгалтерской и статистической отчетности, налоговых деклараций.

Выявление типичных ошибок в содержании учетной политики, организации бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности и налоговых деклараций.

Проверка наличия и качества документов по организации внутрихозяйственного контроля, эффективности его построения и функционирования. Организация службы внутрихозяйственного контроля, построение и реализация планов проверок и принятия мер по их результатам как залог повышения эффективности деятельности экономического субъекта.

Обобщение результатов аудита учетной политики, организации бухгалтерского учета.

Тема 14. Аудит собственного капитала организации

(ОК-5, ПК-4, ПК-5)

Собственный капитал как объект аудиторской проверки.

Составляющие собственного капитала.

Цель, задачи и источники информации аудита собственного капитала. Нормативное регулирование учета и аудита собственного капитала.

Методы и способы проведения аудита собственного капитала.

Проверка полноты внесения вкладов (долей, акций, паевых взносов) в уставный капитал организации и обоснованности его изменения.

Проверка правильности отражения данных о собственных акциях, выкупленных организацией у акционеров.

Проверка учета добавочного и резервного капитала.

Проверка целевого расходования средств, аккумули­рованных в резервном капитале.

Проверка учета нераспределенной прибыли (непо­крытого убытка).

Проверка учета целевого финансирования.

Типичные ошибки в учете капитала, резервов и це­левого финансирования.

Обобщение результатов аудита собственного капитала.

Тема 15. Аудит денежных средств и денежных