Принципы и процедура бухгалтерского учета

Различают следующие принципы бухгалтерского учета:

· целостности. Данные бухгалтерского учета представляют собой единую систему, отвечающую задачам управления имуществом предприятия, его обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым предприятием в процессе своей деятельности;

· автономности. Имущество предприятия строго разграничено и обособлено от имущества его совладельцев, работников. В бухгалтерском учете и балансе следует отражать только имущество, которое признается собственностью конкретного предприятия. Предприятие рассматривается как самостоятельное юридическое лицо по отношению к своим работникам и собственникам;

· двойной записи. Это отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, с использованием записи на счетах одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счета;

· действующего предприятия. Предприятие избегает банкротства или своей ликвидации, не прекращая своей деятельности в ближайшем будущем. Этот принцип отражает необходимость увязать ценность активов с будущими прибылями, которые могут быть получены при помощи этих активов. Имеет особое значение при оценке имущества предприятия;

· объективности (регистрации). Все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, если они зарегистрированы на протяжении всех этапов учета оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет;

· осмотрительности (консерватизма). Осторожность в формировании суждений, необходимых в производстве расчетов, требуемых в условиях неопределенности, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы – занижены.

· нейтральности. Бухгалтерская информация утратила бы качество надежности, если бы финансовая отчетность не была нейтральной;

· оценки затрат предприятия. Отражение затрат в учете, балансе и отчетности по фактической себестоимости в момент их использования в производстве;

· регистрации дохода (реализации). Момент реализации продукции устанавливается каждым предприятием в отдельности и закрепляется в его учетной политике. Международные стандарты финансовой отчетности предлагают три возможных момента реализации: по отгрузке, по доставке и по получении денег продавцом или его агентом;

· соответствия. Это соответствие двух потоков: затрат и доходов. Доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы получены. В отчетном периоде учитываются только те расходы, которые обеспечили доход данного периода;

· последовательности. Соблюдение постоянства в использовании приемов и методов организации бухгалтерского учета, отражаемых в учетной политике предприятия;

· периодичности. Регулярное балансовое обобщение, которое предопределено такими элементами метода бухгалтерского учета, как составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц;

· конфиденциальности. Коммерческая тайна организации, за разглашение которой предусмотрена законодательно установленная ответственность;

· неопределенности. Относится к предприятиям, которые будут продолжительно действовать и в будущем. Соблюдение этого принципа предполагает, что при распределении учетной информации между прошлым и будущим отчетными периодами предпочтение отдается будущему. Используемая для характеристики деятельности предприятия оценка отличается неопределенностью;

· денежного измерения. Это количественное измерение и исчисление фактов хозяйственных явлений и процессов. В качестве единицы измерения выступает валюта страны; преемственности. Разумная приверженность национальным традициям науки и практики своей страны.

2вопрос Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка

Платежеспособность коммерческого банка означает способность банковского учреждения производить расчеты и отвечать по своим обязательствам перед клиентами в полном объеме и в установленные сроки.

Ликвидность коммерческого банка означает его способность обеспечивать и поддерживать свою платежеспособность. Она определяется, прежде всего, ликвидностью банковских активов.

Под ликвидностью банковских активов понимают их способность в кратчайшие сроки и без потери стоимости трансформироваться в денежные или иные платежные средства.

Банк, обладающий достаточным уровнем ликвидности, должен быть в состоянии:

- проводить платежи по поручению клиентов с расчетных, текущих, корреспондентских и иных счетов;

- возвращать средства вкладчикам и другим кредиторам, как при наступлении сроков погашения обязательств, так и досрочно;

- удовлетворять спрос клиентов на денежные средства в рамках принятых на себя обязательств, например, по кредитным договорам;

- погашать собственные долговые ценные бумаги;

- выплачивать дивиденды своим акционерам;

- исполнять обязательства перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами по обязательным платежам;

- отвечать по обязательствам, которые могут возникать в будущем, например, по выданным гарантиям в пользу третьих лиц, заключенным срочным сделкам и т.п.

В процессе эволюции банковского дела, а также с развитием финансового рынка создавались и совершенствовались многие теории управления ликвидностью. На сегодняшний день существуют следующие основные методы управления ликвидностью:

— управление активами –— управление пассивами –— сбалансированное управление активами и пассивами –

Можно привести следующие основные направления этой деятельности:

— во-первых, банк должен отслеживать динамику своих обязательств, анализировать сроки, оставшиеся до выплат основных сумм платы за привлечение средств, а также определять в динамике возможность их погашения,

— во-вторых, необходимым условием поддержания ликвидности является обеспечение возможной трансформации менее ликвидных средств в более ликвидные, а также притока дополнительных средств для ответа по обязательствам;

— в-третьих, банку необходимо планировать оптимальный размер ликвидности на будущие периоды, т. е. оценивать в совокупности показатели ликвидности-запаса, потока-прогноза. Это позволит ему наметить комплекс мер, направленных на наиболее рациональное и эффективное размещение активов и привлечение пассивов, а также пути дальнейшего управления этими средствами.

Таким образом, в области управления активами необходимо ввести следующие поправки:

— при формировании запаса высоколиквидных и ликвидных средств нужно учитывать как настоящий момент, так и перспективу, с учетом изменения (притока или оттока) обязательств банка;

— размещение активов в кредитные и инвестиционные вложения должно проводиться на исходный момент в соответствии со сроками привлечения пассивов, а в дальнейшем трансформироваться по мере изменения срочной структуры пассивов.

В области управления пассивами необходимо дополнительно учитывать следующие моменты:

— привлечение пассивов должно осуществляться с учетом возможности их доходного размещения в активы соответствующих сроков. Это будет способствовать большей сбалансированности активов и пассивов по срокам;

— для максимально эффективного использования имеющихся ресурсов банк должен иметь доступ к внешним ресурсам и с их помощью регулировать свою ликвидность при колебаниях структуры активов.

3 вопрос Сущность финансов и их роль в рыночной экономике

Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использовании фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:
предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределений;

· государством и предприятиями при уплате или налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;

· государством и гражданами при внесении или налогов и добровольных платежей;

· предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;

· отдельными звеньями бюджетной системы;

· органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая;
денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.

Билет 14

1 вопрос Балансовое обобщение как элемент метода бухгалтерского учета

Баланс (от французского balanes - буквально весы) – слово, имеющее многоплановое значение. В широком смысле оно означает устойчивое равновесие каких-либо взаимосвязанных процессов и яв­лений, имеющих количественное или стоимостное выражение.

Балансовые группировки широко используются в экономиче­ской науке. Сущность балансового обобщения заключается в том, что сведения о тех или иных объектах наблюдения отражаются дважды, в двух аспек­тах, причем конкретные аспекты зависят от вида баланса.

В зависимости от содержания и назначения различают сле­дующие виды балансов: баланс денежных доходов и расходов насе­ления, межотраслевой баланс, баланс национального дохода, баланс общественного продукта, баланс основных фондов, баланс трудовых ресурсов. Все эти балансы характеризуют, как правило, отдельные экономические процессы и явления, происходящие на макро- и мик­роэкономическом уровнях.

Балансовое обобщение дает возможность установить соотно­шение между потребностью в ресурсах и источниками их покрытия, капитальными вложениями и источниками их финансирования

В мировой практике бухгалтерской работы принято различать следующие виды балансовых обобщений:

1) бухгалтерский баланс предприятия;

2) капитальное уравнение бухгалтерского учета;

3) динамический бухгалтерский баланс;

4) модифицированное балансовое уравнение;

5) модифицированное капитальное уравнение баланса.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двой­ственное отражение имущества предприятия по составу и размеще­нию, с одной стороны, и по источникам формирования, с другой сто­роны. Бухгалтерский баланс широко используется в подготовке и принятии управленческих решении.

Для получения сведений о стоимости чистого имущества или собственного капитала (собственность предприятия, свободная от долговых обязательств) применяют капитальное уравнение бухгал­терского учета.

Отчет о прибылях и убытках с развернутой расшифровкой све­дений о доходах и расходах предприятия получил название динами­ческого бухгалтерского баланса.

Модифицированное балансовое уравнение – это уравнение оборотного капитала, представленное отчетом предприятия об изме­нении финансового положения или отчетом о потоках денежных средств.

Уравнение движения собственного капитала учредителей предприятия в виде отчета об изменении капитала получило название модифицированного капитального уравнения баланса.

В странах с развитой рыночной экономикой все названные ви­ды балансовых обобщений взаимосвязаны, их публикуют в виде форм, входящих в состав внешней финансовой отчетности

Вопрос 2 Принципы банковского кредитования и их содержание

Выделяют следующие принципы банковского кредитования:

Возвратность;

Срочность;

Платность;

Обеспеченность;

Целевой характер;

Дифференцированность.

Возвратность Принцип возвратности следует понимать в ши­роком смысле как выражение необходимости своевременной обратной пере­дачи эквивалента заемщиком, и поэтому возвратность как принцип организа­ции кредитования присуща всем его формам, а не только чисто денежной или товарной. Возвратность означает исполнение возникшего заемного обяза­тельства.

Срочность Принцип срочности отражает необходимость воз­врата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в соглашении сторон. Срочность, как и возврат­ность, — важнейший атрибут кредита. Нарушение указанного в соглашении срока является для кредитора достаточным основанием для применения к за­емщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке — обращения в суд в целях получения возмеще­ния в судебном порядке, в том числе и по процедуре банкротства.

Платность Принцип платности означает, что абсолютное боль­шинство кредитных сделок являются возмездными по своему характеру, т. е. предполагают не только передачу по истечении срока определенного эквива­лента, но и уплату определенного вознаграждения кредитору в той или иной форме. Денежная форма этого вознаграждения получила название процента. Кроме денег по условиям договора возможно получение вознаграждения в виде определенных имущественных прав, подобно тому, как это предусмот­рено законом для облигаций или государственного займа.

Обеспеченность Принцип обеспеченности выражает необходи­мость защиты имущественных интересов кредитора при возможном наруше­нии заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое воплощение в установленных законодательством способах обеспечения ис­полнения обязательств, таких как: неустойка, залог, удержание, поручитель­ство, банковская гарантия, задаток. Для различных кредитов используются различные способы обеспечения или даже их комбинация. Однако все они требуют четкой организации процесса кредитования и предполагают уста­новление контроля за его стадиями, прежде всего, за целевым использова­нием кредитов.

Целевой характер Принцип целевого характера распространя­ется на большинство видов кредитных сделок. Он выражает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. В банковской практике этот принцип фиксируется в качестве условия заключаемого кре­дитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемого кредита, и реализуется установлением банковского контроля за операциями заемщи­ков по счетам.

Дифференцированность предполагает различный подход к условиям кредитования заемщиков, в зависимости от того, каковы их финансовое состояние, деловая репутация и уровень кредитоспособности.