Тема 5. Оптимизация налоговых платежей

По данной теме учебным планом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях торговли и общественного питания» для студентов очной формы обучения предусмотрено девять практических занятия. В процессе проведения занятий, основываясь на исследовательском и проблемном методе обучения, активизируется познавательная деятельность студентов путем постановки соответствующих задач. На занятиях актуализируются и закрепляются ранее полученные знания в рамках межпредметных связей с дисциплинами «Налоги налогообложение», «Хозяйственное право», «Маркетинг», «Страхование» и внутрипредметных с темами «Понятие и виды уменьшения налогов», «Основы налогового планирования» Занятия по данной теме планируется проводить в компьютерных классах, что позволяет использовать имеющиеся базы данных и реализовать возможности средств информационно-коммуникационных технологий.

Задачи

1. Можно ли в полном объеме включить в расходы при исчислении налога на прибыль за 1 квартал затраты на размещение наружной рекламы на щитах в сумме 400 тыс. рублей, приобретение сувениров и нанесение на них фирменной символики в размере 15 тыс. рублей, из которых за рассматриваемый период было роздано в период проведения переговоров как с действующими, так и потенциальными партнерами 70 процентов сувениров, оплату рекламы на телевидении – 120 тыс. рублей, оплату печати рекламных листовок – 12 тыс. рублей. Выручка от реализации за первый квартал составила 21 млн. рублей.

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Бюджет рекламной компании на очередной год организации, занимающейся оптовой торговлей, планируется 2 млн. рублей, выручку от реализации -180 млн. рублей. Для осуществления коммуникативных мероприятий планируется размещение рекламы на щитах, в газетах, издание брошюр, плакатов, участие в выставках, оформление витрин в демонстрационных комнатах, приобретение сувениров с фирменной символикой для раздачи на выставке и при проведении переговоров с партнерами. Распределить планируемый бюджет таким образом, чтобы все расходы можно было учесть в целях налогообложения прибыли.

Бюджет коммуникативных мероприятий

3. Каким образом повлияет на налоговую нагрузку организации создание резерва на отпуска, если в текущем году расходы на оплату труда - 4894275, 10 руб., в планируемом году они будут увеличены на 10%. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (далее РОО), включая сумму взносов на обязательное личное страхование во внебюджетные фонда с этих расходов – 197585, 36 руб.

Расчет резерва на отпуска:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Организация А (арендатор) заключила договор аренды с организацией Б. Арендная плата составляет 130 тыс. рублей в месяц. При этом стоимость коммунальных услуг по арендованному помещению – 15 тыс.рублей. Провести расчеты и определить наиболее выгодные для арендатора условия оплаты коммунальных услуг:

- арендатор напрямую заключает договоры со снабжающими организациями;

- коммунальные платежи включаются в арендную плату дополнительно в виде фиксированных платежей;

- арендатор компенсирует арендодателю расходы на оплату коммунальных платежей в сумме фактических затрат.

Рассмотрение налоговых последствий при условии, что арендатор напрямую заключает договоры со снабжающими организациями:

НДС____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налог на прибыль организаций:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рассмотрение налоговых последствий при условии, что коммунальные платежи включаются в арендную плату дополнительно в виде фиксированных платежей:

НДС____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налог на прибыль организаций:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рассмотрение налоговых последствий при условии, что арендатор компенсирует арендодателю расходы на оплату коммунальных платежей в сумме фактических затрат:

НДС____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налог на прибыль организаций:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Организация планирует на очередной год расходы на оплату труда, учитываемые для налогообложения прибыли на 10% выше, чем в текущем. В текущем году они составили 1200 тыс. рублей. С целью обеспечения социальных гарантий планируется заключить договор негосударственного пенсионного страхования. Определите условия договора с НПФ, по которому взносы на негосударственное пансионное страхование будут учитываться в целях налогообложения прибыли в полном объеме.

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Рассмотреть налоговые последствия ситуации: соответствии с условиями трудовых договоров ООО заключило договор с транспортной компанией на оказание услуг по доставке сотрудников до работы из г. Перми в г. Кондратово и обратно. Оплата услуг транспортной компании за доставку работников ООО согласно договору не зависит от количества перевозимых работников. ООО не ведет персонифицированный учет сотрудников, которые пользуются услугой по доставке, поскольку количество и состав перевозимых сотрудников постоянно меняется. Надо ли в данной ситуации включить стоимость услуг, оказываемых ООО своим работникам по доставке их на работу, в облагаемую базу по НДФЛ. Уменьшают ли данные расходы налогооблагаемую прибыль?

Вывод по НДФЛ:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод по налогу на прибыль организаций: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Правомерны ли действия организации, которая при определении налоговой базы по налогу на прибыль использовала только данные бухгалтерского учета и в целях налогообложения включила в состав расходов сверхнормативные затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей?

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Каким образом следует оформить оплату мобильной связи, чтобы ее можно было учесть в составе расходов в целях налогообложения, если в служебных целях используются личные телефоны сотрудников с последующей компенсацией расходов.

Можно ли принимать «входной НДС» к вычету?

Вывод по налогу на прибыль организаций: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод по НДС:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Каким образом следует предусмотреть в договоре с покупателем предоставление скидок, что бы продавец мог учесть их в составе внереализационных расходов? В каком порядке начисляется НДС?

Вывод по налогу на прибыль организаций: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод по НДС:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возмещает стоимость проездных билетов, приобретаемых работниками, имеющими разъездной характер работы. С указанными работниками заключен трудовой договор. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу?

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. Рассмотреть налоговые последствия для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (объектом выбраны «доходы, уменьшенные на расходы»), условий договора с организацией, обслуживающей копировальную технику. По договору оплата услуг на очередной квартал производится авансом до его начала.

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

12. ООО является транспортной организацией, выполняющей перевозки автомобилей в нетентованных автовозах. В обязанности водителей входит выполнение наружных работ по погрузке и выгрузке автомобилей.

В каких случаях организация имеет право отнести расходы по выдаче зимней спецодежды на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли:

- Если выдача и нормы утверждены Коллективным договором в организации.

- Выдача спецодежды предусмотрена законодательством, но не утверждены отраслевые нормы и выдача спецодежды производится по нормы утвержденным Коллективным договором в организации.

- Выдача спецодежды предусмотрена законодательством, но не утверждены отраслевые нормы и нормы, утвержденные Коллективным договором в организации.

- Выдача спецодежды предусмотрена законодательством и утверждены отраслевые нормы и выдача спецодежды.

Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

13. Правомерно ли применение вычета без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли?

Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

14. Можно ли учесть расходы на приобретение санитарно-гигиенических средств?

Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

15. Можно ли признать в расходах потери, если не утверждены нормы естественной убыли?

Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

16. Каким образом отразиться на сумме НДС, начисленной налогоплательщиком, если организация 1 марта 2012 года реализовала продукцию собственного производства за 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). В день отгрузки продукции от покупателя получен собственный процентный вексель номиналом 472 000 руб., срок платежа по которому – «по предъявлении» - предусматривает начисление процентов со дня составления векселя до момента погашения задолженности по векселю из расчета 24% годовых. Вексель предъявлен покупателю продукции 4 апреля 2012 года и в тот же день оплачен им в полной сумме (включая проценты).

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

17. Организация приобрела здание склада в марте и подала документы на регистрацию 1 апреля, в состав расходов в целях налогообложения прибыли начиная с апреля включались суммы начисленной амортизации. Правомерны ли действия организации, и каковы налоговые последствия?

Вывод:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

18. На основании расчетов укажите, какой из методов определения стоимости наиболее выгоден в целях налогообложения и рекомендуется закрепить в учетной политике в целях налогообложения. Расчеты свести в таблицу: