Й этап. Расчет доходов и расходов

По результатам проведенных маркетинговых исследований был разработан план продаж на первые два года (табл. 2). В дальнейшем предполагается увеличение объемов продаж ежегодно на 5%.

Стоимость реализованной продукции и выручку рассчитать в таблице 3.

Цена за единицу изделия в соответствии с выполняемым вариантом работы установлена в таблице 1. Цена указана с учетом НДС. Для определения стоимости единицы реализованной продукции без НДС следует цену разделить на коэффициент 1, 18. Разница между ценой и стоимостью реализованной продукции составляет НДС. Планируется увеличение цены на 15% ежегодно, начиная с третьего года.

Поступление выручки от реализации с учетом НДС будет осуществляться с учетом платежной дисциплины покупателей по соотношению «В/Г»: В – процент оплаты в месяце реализации от общего ее объема, Г – процент оплаты в месяце, следующим за месяцем реализации. Так, например, в марте будет ожидаться поступления в размере «Г» процентов от объема реализации февраля и «В» процентов от объема реализации марта. Задолженность покупателей за реализованную продукцию формируется в размере «Г» процентов от объема реализации того же месяца продаж. Для определения объема поступления выручки целесообразно сначала рассчитать задолженность за реализованную продукцию.

Задолженность за реализованную продукцию следует рассчитать следующим образом:

¾ в первый год помесячно в размере «Г» процентов от объема реализации того же месяца;

¾ во второй год поквартально в размере «Г» процентов от объема реализации того же квартала, деленного на 3;

¾ в последующие годы в размере «Г» процентов от объема реализации того же года, деленного на 12.

Поступление выручки определяется как объем реализации с учетом НДС минус задолженность за реализованную продукцию этого же месяца плюс задолженность за реализованную продукцию предыдущего периода.

Соотношение «В/Г» отражено в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом.

Объем производства рассчитать в таблице 4. При расчете объема производства следует учесть необходимый запас нереализованной продукции в размере 10% от последующего месяца продаж:

¾ в первый год помесячно в размере 10% от объема реализации следующего месяца, в 12-й месяц – в размере 10% от объема реализации первого квартала второго года, деленного на 3;

¾ во второй год в 2-м и 3-м кварталах в размере 10% от объема реализации следующего квартала, деленного на 3, в четвертом квартале – в размере 10% от объема реализации в 3-м году, деленного на 12;

¾ в последующие годы в размере 10% от объема реализации следующего года, деленного на 12;

¾ в последний год – в размере 10% от объема реализации этого же года, увеличенного на 10 % и деленного на 12.

Объем производства определяется как объем продаж плюс остаток нереализованной продукции этого же периода и минус остаток нереализованной продукции предыдущего периода.

Расчет заработной платы рабочих, управленческого, вспомогательного персонала и специалистов определить в таблице 5. Заработная плата рабочих за единицу изготовленного изделия принимается в соответствии с выполняемым вариантом (см. табл. 1). Заработная плата прочего персонала в месяц представлена в таблице 5. Начиная с третьего года, заработная плата будет индексирована на 12% ежегодно.

Из заработной платы работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от начисленной оплаты труда. Заработная плата, подлежащая выплате работникам, определяется как разница между начисленной оплатой труда и начисленным НДФЛ.

Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц равными частями. Задолженность по заработной плате формируется в размере 50% месячной начисленной заработной платы. Выплата заработной платы определяется как заработная плата к выдаче минус задолженность по заработной плате этого же месяца плюс задолженность по заработной плате предыдущего месяца. Во второй год при планировании задолженности по заработной плате по кварталам следует заработную плату к выдаче разделить на 3 и умножить на 0, 5. В последующие годы при планировании задолженности по заработной плате по годам следует заработную плату к выдаче разделить на 12 и умножить на 0, 5.

Так как НДФЛ уплачивается в месяце, следующем за месяцем начисления, то задолженность по НДФЛ формируется в размере начисленного в месяце НДФЛ, во второй год – в размере начисленного НДФЛ за квартал, деленного на 3, в последующие года – в размере начисленного НДФЛ, деленного на 12. Перечисление НДФЛ осуществляется в первый год при планировании помесячно в размере задолженности в предыдущем месяце, во второй и последующие годы рассчитывается как начисленный НДФЛ минус задолженность НДФЛ этого же периода плюс задолженность НДФЛ за предыдущий период.

С оплаты труда перечисляются страховые взносы во внебюджетные фонды в следующем размере:

¾ Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%;

¾ Фонд социального страхования Российской Федерации – 2, 9%;

¾ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2, 1%;

¾ территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.

Общая величина отчислений во внебюджетные фонды составит 34%.

Кроме того, предприятие уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предприятие относится к 5-му классу профессионального риска, тариф составляет 0, 6%.

Расчет взносов во внебюджетные фонды произвести в таблице 6. Задолженность по взносам и их перечисление рассчитать идентично таким же показателям по НДФЛ.

В таблице 7 произвести расчет расходов на сырье. На единицу изделия используется определенное количество металла, которое указано в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. На единицу изделия расходуется 800 г металла. Цена за металл указана с учетом НДС. Цена без НДС определяется делением цены с учетом НДС на коэффициент 1, 18. НДС в цене за металл определяется разностью между ценой с учетом НДС и ценой без НДС.

Стоимость металла, израсходованного для производства, определяется произведением цены за металл без учета НДС на массу израсходованного металла.

Запас металла формируется на определенное количество дней, установленное в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. Запас металла определить путем деления количества дней запаса на количество рабочих дней в следующем периоде и умножения полученного соотношения на объем производства следующего периода. Количество рабочих дней принять следующим образом: в первый год по 24 дня в каждом месяце, во второй год по 72 дня в каждом квартале, в последующие годы по 288 дней ежегодно. Объем производства в году, следующем за последним плановым годом, определить произведением объема производства в последнем плановом году на коэффициент 1, 1 в соответствии с предполагаемым объемом продаж.

Объем поставки металла определить как сумма массы израсходованного металла на производство и запаса сырья этого же периода за минусом запаса сырья предыдущего периода.

Оплата за металл осуществляется в соответствии с политикой предприятия в соотношении «А/Б»: А процентов от объема поставки оплачивается в месяце поставки, Б процентов – в следующем месяце. Расчет произвести идентично расчету задолженности за реализованную продукцию (табл. 3).

Инвестиционные вложения предполагаются в размере 25 000 тыс. руб., в том числе 10 000 тыс. руб. (в том числе НДС 1525 тыс. руб.) на приобретение здания и 15 000 тыс. руб. (в том числе НДС 2288 тыс. руб.) на приобретение оборудования.

Амортизация начисляется линейным способом. Нормативный срок эксплуатации здания и оборудования установлены в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. Амортизацию и остаточную стоимость основных средств рассчитать в таблице 8.

На приобретение основных средств предприятие берет кредит в размере 25 000 тыс. руб. Условия кредитования: ежемесячное погашение основной суммы долга равными платежами и оплата процентов за пользование кредитом, которые начисляются на остаток задолженности по кредиту. Проценты по кредиту уплачиваются в том месяце, в котором начисляются. Ставка и срок кредитования установлены в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом.

Расчет движения кредитных ресурсов и расходов по их использованию произвести в таблице 9.

В таблице 10 произвести расчет прочих расходов, которые включают в себя: проценты, уплачиваемые за кредит, и накладные расходы. Накладные расходы принять в размере 5% от фонда оплаты труда.

В таблице 11 определить расходы на производство, которые включают в себя: материальные расходы, расходы на оплату труда и обязательные отчисления, амортизацию, прочие расходы.

В таблице 12 рассчитать себестоимость реализованной продукции. Для этого следует рассчитать себестоимость единицы изделия следующим образом:

С/ст_ед. = (Од_н + Пд)/(Он_н + Пк),

где Од_н, Он_к – остатки готового продукта на начало периода (конец предыдущего периода) в денежном и натуральном выражении соответственно;

Пд, Пн – производство за период готового продукта в денежном (в размере произведенных за расчетный месяц затрат) и натуральном выражении.

В первом месяце себестоимость единицы продукции определяется делением стоимости произведенной продукции на количество произведенной продукции. Далее, умножив полученное значение себестоимости единицы продукции на объем реализации в натуральном выражении, получим себестоимость реализации.

Запас продукции в стоимостном выражении получится как объем производства минус себестоимость реализации. Во втором месяце запас продукции в стоимостном выражении определяется как объем производства плюс запас нереализованной продукции первого месяца минус себестоимость реализации второго месяца. Далее, следуя по этому порядку, рассчитать показатели в следующих периодах.

Себестоимость реализации определяется произведением объема реализации в натуральном выражении на себестоимость единицы готового продукта.

В таблице 13 произвести расчет налога на имущество. Ставка налога на имущество составляет 2, 2% в год от средней остаточной стоимости основных средств. Налог на имущество рассчитывается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Ставка для расчета принимается соответствующая периоду: 2, 2/4; 2, 2/2; 2, 2/(4·3); 2, 2.

Среднюю остаточную стоимость в первый год рассчитать следующим образом: сумму стоимости на начало года (она равняется 0) плюс стоимость имущества на конец каждого месяца, входящего в расчетный период, разделить на количество месяцев в расчетном периоде, увеличенное на 1. За второй год расчет производить, используя стоимость имущества на конец квартала. В последующие годы среднюю стоимость имущества рассчитать как сумму стоимости имущества на начало и конец года, деленную на 2.

Налог на имущество, причитающийся к уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом: начисленный налог за соответствующий период (например, 9 месяцев первого года) минус налог, причитающийся к уплате за предыдущие периоды (например, за первый квартал и полугодие).

Налог перечисляется в месяце, следующем за месяцем, в котором было произведено начисление. Поэтому в первый и второй плановый периоды задолженность по налогу совпадает с налогом на имущество, причитающимся к уплате в бюджет. В последующие годы задолженность составляет 25% от начисленного налога за год.

НДС, причитающийся к перечислению в бюджет, рассчитать в таблице 14. НДС к уплате определить как разницу между НДС по реализации и НДС по приобретенному металлу и капитальным вложениям. Задолженность по НДС определить поквартально. Перечисление осуществляется в следующем месяце. При расчете задолженности по НДС в 3 – 7 лет следует умножить сумму налога к уплате на коэффициент 0, 25.

Расчет налога на прибыль произвести в таблице 15. Задолженность по налогу на прибыль в 3 – 7 лет определить в размере 25% от начисленного налога за год. Перечисление налога определить идентично НДС.