Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
В общих реквизитах нет даты утверждения и даты отправки (принятия)
|
|
4. Детализация информации по статьям. В новой форме бухгалтерского баланса нет расшифровок запасов, кредиторской задолженности, резервного капитала – нет расшифровок групп статей. Пунктом 3 приказа № 66н установлено, что представляющая отчетность организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям. Решение о том, где будет детализироваться информация, должно приниматься организацией с учетом требований ПБУ 4/99. Детализировать информацию организация может либо непосредственно под группой статей, либо в пояснениях, в зависимости от существенности показателя и важности данного показателя для организации.
Слева от графы " Наименование показателя" (графа 2) появилась графа " Пояснения" (графа 1), где бухгалтер должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Заполнять эту графу следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности. Соответствующие пояснения могут быть представлены не ко всем строкам баланса.
5. В форме бухгалтерского баланса отсутствует Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Формирование показателей бухгалтерского баланса с 2012 г. (таблица)
| Раздел | Группа статей | Содержание | Счет |
| АКТИВ | |||
| 1.Внеоборотные активы | Нематериальные активы | Остаточная стоимость: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ или базы данных, товарные знаки и знаки обслуживания, секреты производства («ноу-хау»), селекционные достижения; положительная деловая репутация организации, иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации | Разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов», либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04 (по объектам НМА, принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2008), но без учета расходов на НИОКР |
| Результаты исследований и разработок | Несписанная часть расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (аналитический счет) | Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР (указывается сумма расходов на выполненные НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы) | |
| Нематериальные поисковые активы | Заполняются с 2012 г. организациями, осуществляю-щими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых (далее - поисковые затраты) на определенном участке недр (ПБУ 24/2011) | Затраты на а) получение права на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии; б) на информацию, полученную в результате топографических, геологических и геофизических исследований; в) на результаты разведочного бурения; г) на результаты отбора образцов; д) на иную геологическую информацию о недрах; е) на оценку коммерческой целесообразности добычи | Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета нематериальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения нематериальных поисковых активов |
| Материальные поисковые активы | Поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму: затраты на приобретение используемых в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружений (система трубопроводов и т.д.); оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); транспортные средства | Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета материальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения материальных поисковых активов | |
| Основные средства | Остаточная стоимость: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Внимание! 1. Сумма расходов на незавершенное строительство должна включаться в показатель «Основные средства», при этом к данной строке необходимо добавить отдельную расшифровочную строку «Незавершенное строительство». 2. С 01.01.2011 фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет, и амортизация начисляется в общем порядке. 3. Некоторые основные средства не подлежат амортизации (земля, объекты природопользования). Поэтому их нужно отразить по первоначальной (восстановительной) стоимости (со счета 01). | Разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» (без учета аналитического счета «Многолетние насаждения») и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование») | |
| Доходные вложения в материальные ценности | Основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода (по договорам лизинга, аренды, проката) | Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям» во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств» | |
| Финансовые вложения | Государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные займы под проценты; депозитные вклады в кредитных организациях, по которым начисляются проценты; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения на срок более одного года | Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» плюс Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам | |
| Отложенные налоговые активы | Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. | Дебетовый остаток счета 09 «Отложенные налоговые активы» | |
| Прочие внеоборотные активы | Информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. При этом здесь должны представляться показатели по несущественным статьям. К прочим внеоборотным активам организации могут относиться: - оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования; - вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР; - авансы и предоплата за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; - расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» (например, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации); - стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста | Например: Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» субсчет «Молодые насаждения»; Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»; Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс/минус Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке); Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев | |
| 2. Оборотные активы | Запасы | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Внимание! Приводить подробную расшифровку необходимо в том случае, если показатели, включенные в группу статей «Запасы» являются существенными | Дебетовый остаток по счету 10 «Материалы» (плюс/минус дебетовое/кредитовое сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»). При образовании резерва материальные ценности показываются как разность между суммой дебетового остатка счета 10 «Материалы» и суммой кредитового остатка счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к сырью, материалам. |
| Дебетовое сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» | |||
| Сумма дебетовых остатков счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» | |||
| Дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» за минусом кредитового сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к готовой продукции, и счета 42 «Торговая наценка». | |||
| Дебетовый остаток счета 45 «Товары отгруженные». | |||
| Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, со сроком списания, не превышающим 12 месяцев) | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Сумма НДС, предъявленная поставщиками, но не принятая к вычету | Дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». | |
| Дебиторская задолженность | Задолженность покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал; авансы выданные; задолженность прочих дебиторов (расчеты по претензиям, подотчетные лица). Внимание!! Деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную предусмотрено пунктом 19 ПБУ 4/99. | Сумма остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам»; Дебетовое сальдо 62 субсчет «Векселя полученные»; Дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты»; Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»; Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям»; Дебетовое сальдо счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 75 «Расчеты с учредителями», … | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | Государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные займы под проценты; депозитные вклады в кредитных организациях, по которым начисляются проценты; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения на срок менее одного года | Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах (денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости; к ним могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования) | Дебетовые сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами, а также счета 57 «Переводы в пути»; плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» аналитические счета учета денежных эквивалентов плюс Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналитические счета учета денежных эквивалентов | |
| Прочие оборотные активы | Несущественные показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела " Оборотные активы" | Например: сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи; суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» … | |
| ПАССИВ | |||
| 3. Капитал и резервы | Уставный капитал, (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | Информация о зарегистрированной величине: уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и обществ с дополнительной ответственностью; уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий; складочного капитала товариществ на вере (коммандитных товариществ) и полных товариществ; паевого фонда производственных кооперативов (артелей). | Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) | Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» | |
| Переоценка внеоборотных активов | Дооценка объектов основных средств и нематериальных активов | Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА) | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | Величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов | Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА) | |
| Резервный капитал | Величина резервного капитала (фондов) организации, образованного как в соответствии с учредительными документами (ООО), так и в соответствии с законодательством (АО) | Кредитовый остаток счета 82 «Резервный капитал» | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации Внимание!! Несмотря на то что в типовой форме баланса всего одна строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов надо показывать обособленно друг от друга. | Промежуточная отчетность: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов Годовая отчетность: Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| 4.Долгосрочные обязательства | Заемные средства | Информация о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией | Кредитовый остаток счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме и/или по уплате процентов) |
| Отложенные налоговые обязательства | Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. | Кредитовый остаток счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» | |
| Оценочные обязательства | Согласно ПБУ 8/2010 оценочное обязательство – это обязательство организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения. Оценочные обязательства признаются: в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение; в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов; в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу; в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам; в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами); в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции. | Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты | |
| Прочие обязательства | Прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев | Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»; Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» | |
| 5.Краткосрочные обязательства | Заемные средства | Информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией | Кредитовый остаток счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (включая сумму процентов) плюс Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев |
| Кредиторская задолженность | Поставщики и подрядчики | Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», включая сумму причитающегося НДС | |
| Задолженность перед персоналом организации | Кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за минусом сумм, начисленных персоналу организации по доходам (дивидендам) от участия в уставном (складочном) капитале организации. | ||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | Кредитовый остаток счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||
| Задолженность по налогам и сборам | Кредитовый остаток счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов - задолженность организации перед ее учредителями, участниками, акционерами по выплате дивидендов, процентов и других доходов. | Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 | ||
| Прочие кредиторы | Суммы прочих видов кредиторской задолженности краткосрочного характера (кредитовый остаток счетов 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 76-2 «Расчеты по претензиям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– задолженность по подотчетным суммам, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – расчеты по авансам, полученным от покупателей.). | ||
| Доходы будущих периодов | Остатки сумм доходов, полученных в предыдущих или текущем отчетных периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам. В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы: суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов; суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены; разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества. | Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов» плюс Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.) | |
| Оценочные обязательства | Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. | Кредитовый остаток счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств со сроком исполнения менее 12 месяцев после отчетной даты | |
| Прочие обязательства | Прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться: суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса; фонды специального назначения на финансирование текущих расходов. | Например: Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочих краткосрочных обязательств) |