Лекция 2. Метод и методика экономического анализа

1 Метод экономического анализа

2 Классификация частных методов и приемов экономического анализа

3 Системный подход в экономическом анализе

4 Система аналитических показателей и их классификация

1 Метод экономического анализа

Метод экономического анализа –

Особенности метода экономического анализа:

1) использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

2) изучение причин изменения этих показателей;

3) выявление и изучение взаимосвязи между ними.

Экономический анализ всегда использует систему показателей, поскольку отсутствует такой показатель, который бы характеризовал деятельность предприятия, т.к. экономика многогранна и сложна. Система показателей формируется на этапе составления планов, дополняется в ходе проведения анализа.

2 Классификация частных методов и приемов экономического анализа

В экономическом анализе все частные методы и приемы условно делят на две группы:

Прием сравнения заключается в выявлении общего и различного в сравниваемых объектах. В экономическом анализе используют следующие формы сравнения:

- сравнение с прошлым;

- с предыдущим;

- с плановым;

- с нормативным;

- со средним;

- с лучшим;

- с аналогичным (в т.ч. с зарубежным аналогом).

Сравнения могут быть одномерными и многомерными (несколько критериев для сравнения). При применении приема сравнения необходимо учитывать сопоставимость данных. Сравниваемые объекты должны быть однородны по содержаниям, методам учета и методикам расчета. В случае несоответствия выполняют пересчет на сопоставимые условия.

Прием абсолютных, относительных величин. Нельзя применять абсолютные величины без относительных и наоборот.

В экономическом анализе используют три вида относительных величин:

1) процентные соотношения используются для характеристики динамики и характеристики состава и структуры объекта исследования;

2) индексы – относительные величины, которые используют в экономическом анализе для характеристики изменений во времени и в пространстве. Определяются по соотношению двух однородных по содержанию абсолютных величин;

3) коэффициенты – относительные величины, которые используют для углубления и детализации анализа. Определяются по соотношению двух разнородных по содержанию абсолютных величин.

Прием средних величин. С помощью средних величин в экономическом анализе характеризуют как совокупность в целом, так и каждый объект в совокупности.

Наиболее часто в экономическом анализе используют следующие виды средних:

1) средняя арифметическая простая

2) средняя арифметическая взвешенная

По этой средней можно усреднить цену от реализации (α, β, γ – объемы натуральные по разным ценам), себестоимость единицы изделия, все показатели организационно-технического уровня производства.

3) средняя хронологическая

По этой средней можно усреднить среднегодовую стоимость ОПФ, среднегодовую стоимость имущества, среднюю величину дебиторской задолженности, запасов, среднесписочную численность персонала и т.д.

4) средняя геометрическая

Используется для расчета среднегодовых темпов роста по любому показателю.

Прием рядов динамики характеризует изменение показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя называется уровнем (y₀, y₁, y₂, …, y_n). Для характеристики рядов динамики используют следующие показатели:

1) абсолютное отклонение – разница двух уровней динамического ряда

2) темп роста – отношение двух уровней динамического ряда, выраженное в процентах:

, %

3) темп прироста – отношение абсолютного прироста к базовому уровню динамического ряда, выраженное в процентах

, %

, %

4) среднегодовые темпы роста

Прием группировки заключается в расчленении объекта исследования по определенным признакам на группы и подгруппы в целях более детального исследования и синтезе полученных данных.

В экономическом анализе используют типологические, структурные, аналитические группировки.

Типологические группировки строятся по однородным, однотипным предприятиям. Структурные группировки используют для состава и структуры объекта исследования. Аналитические группировки, наиболее сложные, используют в анализе для выявления формы связи между показателями. Группировки могут быть простыми (один признак) и сложными (несколько признаков).

Балансовый метод используют для показателей, которые имеют два или более способов расчета. Заключается этот метод в построении балансовых уравнений или балансовых таблиц. В балансовом уравнении с левой стороны отражается один способ расчета, справа – другой.

Методы элиминирования.

Индексный метод.

1. Определяется формула, которая в виде произведения увязывает анализируемые факторы с результирующим показателем:

, где

ТП – товарная продукция;

Ч – численность;

ПТ – производительность труда.

2. На первое место в формуле ставят количественный, на второе – качественный факторы.

3. Чтобы определить влияние количественного фактора на результирующий показатель, необходимо изменение количественного фактора умножить на базовое значение качественного:

4. Чтобы определить влияние качественного фактора на результирующий показатель, необходимо отчетное значение количественного фактора умножить на изменение качественного показателя:

5. Общее изменение результирующего показателя равно сумме его изменений за счет влияния количественного и качественного факторов.

Индексный метод обладает недостатком – при факторном разложении завышается влияние качественного и занижается влияние количественного фактора:

Интегральный метод.

1. Определяется формула, которая в виде произведения увязывает анализируемые факторы с результирующим показателем:

2. На первое место в формуле ставят количественный, на второе – качественный факторы.

3. Чтобы определить влияние количественного фактора на результирующий показатель, необходимо изменение количественного фактора умножить на базовое значение качественного и прибавить половину произведения их приращения:

4. Чтобы определить влияние качественного фактора на результирующий показатель, необходимо базовое значение количественного фактора умножить на изменение качественного и прибавить половину произведения их приращения:

5. Общее изменение результирующего показателя равно сумме его изменений за счет влияния количественного и качественного факторов

Многофакторные методы:

Метод цепных подстановок.

1. Определяется формула, которая в виде произведения и (или) суммы анализируемые факторы с результирующим показателем:

, где

ПТ_год – производительность труда годовая;

Т_дн – время дневное;

ПТ_дн – производительность труда дневная.

2. В мультипликативных моделях осуществляется расстановка факторов. В начало формулы выставляют количественный, а затем качественный факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то между собой их расставляют по мере разложения факторного поля. В смешанных моделях перестановку выполнять нельзя, поскольку может нарушиться экономический смысл формулы, но вспомогательные расчеты (по правилу 3) выполняют сначала с количественными, а затем с качественными факторами по мере их упоминания в формуле. В аддитивных моделях влияние фактора на результат равно изменению фактора, поэтому данные модели методом не рассматриваются.

Разложение по факторному полю:

, где

Т_см – время смены;

ПТ_час – производительность труда часовая.

3. Выполняется ряд вспомогательных расчетов результирующего показателя, в которых постепенно базовое значение факторов меняется на отчетное. Каждая замена связана с отдельным расчетом. Количество расчетов на один больше, чем число факторов в формуле. Первый расчет содержит все базовые факторы и абсолютно равен базовому значению результирующего показателя. Последний расчет содержит все отчетные факторы и абсолютно равен отчетному значению результирующего показателя:

;

;

;

.

4. Чтобы определить влияние анализируемого фактора на результирующий показатель, необходимо из результата вспомогательного расчета, полученного вследствие замены этого фактора, вычесть предыдущий результат расчета

;

;

.

5. Общее изменение результирующего показателя равно сумме его изменений за счет влияния количественного и качественного факторов

.

Метод абсолютных разниц. является вариантом метода цепных подстановок, используется для многофакторных моделей.

1. Определяется формула, которая в виде произведения и (или) суммы анализируемые факторы с результирующим показателем:

2. В мультипликативных моделях осуществляется расстановка факторов. В начало формулы выставляют количественный, а затем качественный факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то между собой их расставляют по мере разложения факторного поля. В смешанных моделях перестановку выполнять нельзя, поскольку может нарушиться экономический смысл формулы, но вспомогательные расчеты (по правилу 3) выполняют сначала с количественными, а затем с качественными факторами по мере их упоминания в формуле. В аддитивных моделях влияние фактора на результат равно изменению фактора, поэтому данные модели методом не рассматриваются:

;

;

.

3. По каждому из анализируемых факторов определяется абсолютная разница между отчетными и базовыми значениями.

4. Чтобы определить влияние анализируемого фактора на результирующий показатель, в расчетную формулу результирующего показателя на место этого фактора поставить его абсолютную разницу, а фактор, стоящий в формуле до разницы, учесть в расчете полной отчетной величины, стоящий после разницы, в расчете полной базовой величины:

;

;

.

5. Общее изменение результирующего показателя равно сумме его изменений за счет влияния количественного и качественного факторов:

.

Примечание. Метод работает с мультипликативными и смешанными моделями. Однако, чтобы использовать данный метод в смешанных моделях, их представляют сначала в виде мультипликативных, выполняют все возможные расчеты, затем в виде аддитивных и выполняют оставшиеся расчеты:

, где

П_пр – прибыль от продаж;

V – натуральный объем;

Ц – цена;

С_ед – себестоимость единицы изделия

;

;

.

Метод относительных разниц используется для многофакторных моделей. Работает только с мультипликативными моделями.

1. Определяется формула, которая в виде произведения и (или) суммы анализируемые факторы с результирующим показателем:

2. В мультипликативных моделях осуществляется расстановка факторов. В начало формулы выставляют количественный, а затем качественный факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то между собой их расставляют по мере разложения факторного поля:

;

;

.

3. Чтобы определить влияние первого фактора в формуле на результирующий показатель, необходимо базовое значение результирующего показателя умножить на относительный прирост этого фактора:

;

4. Чтобы определить влияние второго и всех последующих факторов на результирующий показатель, необходимо к базовому значению результирующего показателя прибавить его абсолютные изменения за счет впереди стоящих факторов, полученную сумму умножить на относительный прирост анализируемого фактора:

;

.

5. Общее изменение результирующего показателя равно сумме его изменений за счет влияния количественного и качественного факторов:

3 Системный подход в экономическом анализе

Экономический анализ в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При проведении системного анализа выделяют, как правило, 6 этапов:

Главная ценность системного экономического анализа – в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения ЭВМ и математических методов.

Сначала делается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей, затем глубоко анализируются факторы и причины, определяющие эти показатели, выявляются внутрихозяйственные резервы. На основе такого анализа оценивается деятельность предприятия, проверяются формирование и использование фондов экономического стимулирования.

4 Система аналитических показателей и их классификация

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которые можно свести в определенную систему. Их можно подразделить на:

1) стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу измерителей;

2) количественные и качественные – в зависимости от того, какая сторона явлений, операций, процессов измеряется;

3) объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.

Стоимостные – самые распространенные (например, показатель реализованной продукции). Важным стоимостным показателем, используемым при анализе, является показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят: готовые изделия, реализованные полуфабрикаты, выполненные работы и оказанные услуги промышленного характера.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. В промышленности они применяются для количественной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции в ее материально-вещественном содержании. Применение того или иного конкретного измерителя зависит от физических свойств продукции (мука – в тоннах, ликероводочные изделия – в декалитрах и т.д.). Условно-натуральные показатели применяются при планировании и анализе деятельности предприятий, выпускающих изделия разнообразного ассортимента, при использовании натуральных измерителей для обобщающей характеристики объемов производства, для сравнительного изучения выпуска всей продукции за ряд лет (например, Коровая единица в сельском хозяйстве, с помощью которой сравнительно оценивают экономичность производства кормов).

Количественные показатели используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостных, так и в натуральных измерителях (например, объем реализации продукции в рублях, выпуск продукции текстильным комбинатом в метрах, процент выполнения производственной программы – в натуральных или денежных измерителях).

Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат. Показатели, характеризующие, например, качество промышленной продукции, разнообразны; они зависят от технологических особенностей того или иного производства (в сельском хозяйстве: урожайность с 1 га и продуктивность одной головы домашних животных; урожайность зависит от качества посевного материала, обработки земли, своевременности посева и т.д.).

Объемные показатели – величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли.

Удельные показатели являются вторичными, производными от соответствующих объемных показателей. Выпуск продукции и количество работ – объемные показатели, а отношение одного ко второму, т.е. выработка продукции на одного рабочего, - удельный показатель. Удельными показателями являются урожайность с 1 га и продуктивность одной головы скота. Находит применение в сравнительном анализе продуктивность сельского хозяйства на 100 га земельных угодий.

Широко применяются в экономических расчетах и другие относительные величины, характеризующие выполнение бизнес-плана, структуру, динамику, интенсивность развития.

Каждый из рассмотренных выше показателей имеет свой определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматривать отдельно, то окажется, что некоторые из них страдают известной ограниченностью. Но экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия в той или иной области и тем более работу предприятия в целом.