Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
|
|
Основания перевода на ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязательна для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Налоговым Кодексом перечню (Приложение 2 графа 3, 4)
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность.
Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, заменяется уплатой единого налога.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ряда налогов, а именно:
При переходе на ЕНВД организации не уплачивают:
- налог на прибыль организации,
- НДС (налог на добавленную стоимость) (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),
- налог на имущество,
- страховые взносы.
При переходе на ЕНВД и ндивидуальные предприниматели не уплачивают:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц),
- НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
- налог на имущество физических лиц, используемого для ведения деятельности,
- страховые взносы.
Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход.
Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (ст.346.27НК РФ).
Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При расчете величины вмененного дохода учитывается:
- значение базовой доходности (Приложение 2)
- число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности (Приложение 2)
- коэффициенты базовой доходности. (К1 и К2)
Отчетный период - квартал
Формула расчета налоговой базы:
НБ = БД ∙ (ФП1+ФП2+ФП3) ∙ К1∙ К2, (3.1)
где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - значение физического показателя (за год)
Сумму ЕНВД необходимо вычислять по формуле:
ЕНВД = НБ∙ С, (3.2)
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.
Базовая доходность (БД) - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (3 ст. 346.27 НК РФ).
Базовая доходность установлена в расчете на месяц.
Физический показатель (ФП) характеризует определенный вид предпринимательской деятельности (ст.346.29). Может быть:
- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- земельный участок;
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.
Например: Единицей физического показателя для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств являются работники (в том числе индивидуальный предприниматель).
Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год.
С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).
На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1, 295 [6].
Причем, при расчете единого налога в 2010 году достаточно использовать один коэффициент К1, утвержденный комментируемым приказом.
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.27НК РФ):
К2- корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год.
К2 - установлен в пределах от 0, 005 до 1 включительно (ст. 346.29 НК РФ).