Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции

Статьи затрат	Фактический выпуск продукции в оценке по себестоимости, тыс. руб.	Структура затрат, %	Экономии (-) перерасход (+)	Изменение себестоимости, %
план	факт	план	факт	абсолютное, тыс. руб.	относительное %
					5=2-1	6=5/1	7=5/
Условные обозначения	Zпл q1	Z1q1			Z 1 q 1 -Z ПЛ q 1
Сырье и материалы			= 13, 95	= 13, 67	3396-3533= -137	= -3, 88	= - 0, 54
Полная себестоимость			100, 00	100, 00	24843-25329 = -486	-1, 92	-1, 92

Экономия затрат на сырье и материалы составила 137 тыс. руб. или на -3, 88%, вследствие чего себестоимость понизилась на 0, 54%, из общего ее снижения на 1, 92%. Так последовательно устанавливается влияние каждой статьи затрат.

В анализе затрат широко применяется индексный метод анализа.

Мультипликативная индексная модель затрат на производство имеет вид: где: - индекс затрат; - индекс изменения затрат за счет объема продукции (индекс объема); - индекс изменения затрат за счет себестоимости (индекс себестоимости).

=

= =

Для характеристики абсолютного изменения затрат по факторам строим аддитивную индексную модель:

В анализе динамики среднего уровня себестоимости отдельного вида продукции рассчитываются индексы себестоимости: постоянного, переменного состава и индекс влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня себестоимости (задание 30)

- индекс средней себестоимости (индекс переменного состава)

- индекс себестоимости постоянного состава

или

Общий индекс средней себестоимости характеризует ее среднее изменение. Общий индекс себестоимости показывает как изменилась себестоимость в зависимости от уровня затрат на каждом подразделении предприятия.

I структурных сдвигов характеризует изменение средней себестоимости единицы продукции за счет доли каждого подразделения в общем объеме выпуска продукции.

С повышением доли предприятия с низким уровнем затрат на единицу продукции понижается средней уровень себестоимости продукции.

Особое значение в системе показателей статистики себестоимости продукции (работ, услуг) имеют затраты на рубль продукции в основном на товарную и реализованную продукцию. (Задание 31). Для расчета названного показателя не существует проблемы сравнимости продукции (работ, услуг), так как он исчисляется на обезличенный рубль результата. В строительстве применяют показатель; затраты на рубль сметной стоимости его продукции, в торговле – уровень расходов по реализации товара.

И так показатель затрат на рубль продукции характеризует эффективность затрат.

В динамике рассчитывается индекс переменного состава:

, который характеризует как изменился уровень затрат на рубль продукции, а разность показывает абсолютное их изменение:

или

Показатель: на рубль продукции зависит от трех факторов: уровня себестоимости продукции (z), объема и ассортимента продукции (q) и цен на нее (p).

Построим систему индексов и охарактеризуем влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции:

- изменение объема и ассортимента продукции (q):

и ;

- изменения себестоимости продукции (z):

- изменения цен на продукцию (p):

В анализе затрат на рубль продукции с планом, значения уровня себестоимости, объема продукции, цены принимаются по плановым значениям их (q_пл, z_пл, p_пл в место q₀. z₀, p₀)/

Индексные модели затрат на рубль продукции:

В анализе особое внимание уделяется эффективности использования материальных ресурсов. Затраты на материалы (mqp) зависят: от удельного расхода материалов (); от уровня цен на материальные ресурсы.

Индекс материалоемкости переменного состава где: m - удельный расход материалов (материальные затраты на единицу продукции); p – цена единица продукции; q – количество продукции.

Следовательно индекс затрат на материалы

Уровень затрат на материалы зависит от норм расхода материалов (m)

и от уровня цен материала

Сумма экономии (перерасхода) по статье «материалы» - Δ = в том числе за счет: - изменения удельного расхода материалов - ;

- изменения цен на материалы: