Не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, частнопрактикующих нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, установлен особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ст. 14, 16 Закона № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджеты ПФ РФ и ФФОМС. Они не уплачивают взносы в ФСС РФ, но вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом " Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

До 1 января 2013 года эту сумму они рассчитывали исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Ранее понятие " стоимость страхового года" содержалось в ст. 13 Закона № 212-ФЗ (с 1 января 2013 года эта статья отменена). По сути, это денежная сумма, которая в течение года должна поступить в бюджет того или иного внебюджетного фонда за застрахованное лицо. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В 2011 году индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы уплачивали:

- в ПФР - МРОТ x 26% x 12;

- в ФФОМС - МРОТ x 3, 1% x 12;

- в ТФОМС - МРОТ x 2% x 12.

Принимая во внимание, что на 01.01.2011 МРОТ составляла 4330 руб. в месяц, то данная категория плательщиков в 2011 году должны были перечислить в ПФ РФ – 13509, 60 руб., в ФФОМС – 1610, 76 руб., в ТФОМС – 1039, 20 руб.

В 2012 году стоимость страхового года изменилась и рассчитывалась исходя из МРОТ по состоянию на 01.01.2012 – 4611 руб. и действующих ставок страховых взносов.

С 1 января 2013 года изменился порядок исчисления страховых взносов: индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, перечисляют взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах.

Фиксированный размер взноса в ПФ РФ определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Далее эта величина умножается на тариф страхового взноса в ПФ РФ и увеличивается в 12 раз. А это значит, что в 2013 году индивидуальные предприниматели должны были уплатить в Пенсионный фонд РФ 32 479 руб. 20 коп. (5205 x 2 x 26 % х 12).

Фиксированный размер взноса в ФФОМС также определяется исходя из МРОТ (без умножения на два) - (п. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Далее эта величина умножается на тариф страхового взноса в ФФОМС и увеличивается в 12 раз. В 2013 году индивидуальные предприниматели должны были перечислить в ФФОМС 3185 руб. 46 коп. (5205 x 5, 1 % х 12).

В 2014 году порядок определения фиксированного взноса в ФФОМС не изменился. Его сумма составит 3399 руб. 05 коп. (5554 х 5, 1 % х 12).

Однако с 1 января 2014 года вновь изменился порядок определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Его определение поставлено в зависимость от величины дохода плательщика.

Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 000 рублей, то сумма взносов определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп.1 п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 рублей, то сумма взносов определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп.1 п. 2 ст.12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и одного процента от суммы превышения дохода плательщика над этими 300 000 руб.

Таким образом, размер страховых взносов, который должен будет уплатить в ПФР в 2014 году предприниматель, получивший доход в размере до 300 000 рублей, составит 17 328, 48 руб. (5554 руб. х 12 х 26 %). В 2015 году размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем, составляет 18610, 80 руб. (5965 руб. х 12 х 26 %).

С суммы дохода, превышающей 300 000 руб., исчисляется «дополнительный» взнос по ставке в размере 1 % с суммы превышения дохода.

Однако введено и предельное ограничение по исчислению страхового взноса данной категорией плательщиков: сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. Иначе говоря: в 2014 году - 138 627, 84 руб.(5554 руб. х 8 х 26 % х 12), в 2015 году – 148 886, 40 руб. (5965 х 8 х 26 % х 12)

С введением зависимости размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование от величины доходов страхователя в п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлен порядок определения доходов в зависимости от применяемого режима налогообложения:

- для налогоплательщиков НДФЛ — в соответствии со ст. 227 НК РФ;

- для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

- для налогоплательщиков, применяющих УСН — в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;

- для налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД — согласно ст. 346.29 НК РФ;

- для налогоплательщиков, применяющих ПСН — согласно ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, доходы, облагаемые налогами по разным системам налогообложения, суммируются.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В аналогичном порядке определяется фиксированный размер страховых взносов и в случае прекращения деятельности.

С 1 января 2013 года согласно п. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность:

- период прохождения военной службы по призыву;

- период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

- период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

При этом отсутствие деятельности должно быть документально подтверждено.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исключением является прекращение деятельности. В этом случае уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.