При заполнении строки 2450

" Изменение отложенных налоговых активов"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 " Отложенные налоговые активы" за отчетный период < *>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

< *> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 " Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о прибылях и убытках необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 " Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 " Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 " Строка 2400 " Чистая прибыль (убыток)".

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 2450 " Изменение отложенных │ │ Оборот по │ │ Оборот по │

│ налоговых активов" Отчета о прибылях │ = │ дебету │ - │ кредиту │

│ и убытках │ │ счета 09 │ │ счета 09 │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Показатель строки 2450 " Изменение отложенных налоговых активов" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2450

" Изменение отложенных налоговых активов"

ПРИМЕР 6.16

Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете.

руб.

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2011 г.