Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 5. Облік інвестицій
|
|
Модуль 2. Облік необоротних активів
Законодавчо-нормативні акти:
1. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 299 (зі змінами та доповненнями).
2. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291 (зі змінами та доповненнями).
3. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. №73.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. №91.
5. Методичні рекомендації щодо застосування регістрів журнально-ордерної форми обліку для сільськогосподарських підприємств, затверджені наказ Міністерства аграрної політики України від 04.06.09 р. № 390.
Завдання 1. Знайти відповідність між способами придбання фінансових інвестицій та складовими їх первісної вартості.
Таблиця 1
Оцінка фінансових інвестицій при надходженні на підприємство
| № п/п | Способи придбання фінансових інвестицій | Складові первісної вартості фінансових інвестицій |
| За грошові кошти | А) Ціна придбання, комісійні винагороди, мито, податки, збори, обов’язкові платежі та інші витрати, безпосередньо пов’язані із придбанням фінансових інвестицій | |
| Шляхом обміну на цінні папери власної емісії. | Б) Справедлива вартість* переданих цінних паперів | |
| Шляхом обміну на інші активи | В) Справедлива вартість переданих активів |
* Справедлива вартість – це вартість, за якою може бути здійснено обмін активу або оплата зобов’язання в результаті господарської операції між обізнаними, зацікавленими і незалежними сторонами (п. 4 П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств».
Завдання 2. 02.01.13 р. підприємство ТОВ «Добробут» придбало облігації номінальною вартістю 400 000 грн. за 380 000 грн. (з дисконтом 20 000 грн.) із річною фіксованою ставкою 8 % у цілях їх утримання до погашення. Дата погашення облігацій очікується через три роки. Виплата процента здійснюється щорічно в кінці року. Розрахувати номінальну суму і ефективну ставку процента та відобразити в обліку господарські записи?
Ефективна ставка процента (ЕСП) – ставка процента, що визначається діленням суми річного процента й дисконту (або різниці річного процента та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов’язання) і вартості погашення.
При придбанні інвестицій з дисконтом: ЕСП = (Річний дохід за фіксованою ставкою процента + (Сума дисконту / Кількість років утримання інвестицій)) / (Собівартість фінансових інвестицій + Вартість погашення фінансових інвестицій) / 2)
При придбанні інвестицій з премією: ЕСП = (Річний дохід за фіксованою ставкою процента - (Сума премії / Кількість років утримання інвестицій)) / (Собівартість фінансових інвестицій + Вартість погашення фінансових інвестицій) / 2)
Таблиця 2
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
| Дата | Номінальна сума процента, грн. | Сума процента з ефективної ставки, грн. | Сума амортизації дисконту, грн. | Амортизована собівартість інвестиції, грн. |
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій з відображення в обліку облігацій, придбаних з дисконтом
| № п/п | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| Записи за операціями 2, 3, 4, 5 проводять щорічно (31.12.14 р., 31.12.15 р.) | ||||
Завдання 3. 02.01.2013 р. підприємство придбало облігації номінальною вартістю 400 000 грн. за 410 000 грн. (із премією 10 000 грн.) із річною фіксованою ставкою 8 % у цілях їх утримання до погашення. Дата погашення – через три роки. Виплата процента здійснюється щорічно в кінці року. Розрахувати номінальну суму і ефективну ставку процента та відобразити в обліку господарські записи?
Таблиця 4