Описание формул таблицы

В ячейке В13 " Совокупный" находится формула, определяющая сумму начисленного дохода за предыдущие 11 месяцев и за декабрь (рис. 8.10):

=(В12+В2)

Ячейка В14 " Сумма стандартного налогового вычета (Ч)" предназначена для расчета стандартного налогового вычета для налогоплательщиков, имеющих право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода на 3000 руб. ежемесячно. Формула

=ЕСЛИ < В8=" Ч"; 3000*В5; 0)/pre>

проверяет, введена ли в ячейку В8 буква " Ч". Если это так, то число 3000 умножается на количество месяцев, указанных в ячейке В5. Если нет, выдается значение 0. Ограничения на применение стандартного вычета в случае превышения суммы дохода, равной 20000 руб., по данному праву отсутствуют.

Рис. 8.10. Формулы расчета налога по месту работы с учетом стандартных вычетов

Ячейка В15 " Сумма стандартного налогового вычета (Г)" содержит аналогичную формулу, которая проверяет ячейку В8 на предмет наличия в ней буквы " Г" и при выполнении этого условия умножает число 500 на количество месяцев:

=ЕСЛИ(В8=" Г"; 500*В5; 0)

Формула в ячейке В16 " Сумма стандартного налогового вычета (В)" работает по тому же принципу. Сначала в ней выполняется сравнение суммы начисленного дохода в ячейках В2 и В12 со значением 20000 (рублей). Если сумма дохода не превышает указанное значение, значит, налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый оычет в размере 400 руб. в месяц:

=ЕСЛИ(В2+В12< 20000; ЕСЛИ(В8=" В"; 400" В5; 0); 0)

Формула в ячейке В17 " Сумма стандартного налогового вычета (Д)" отличается от иредыдущих:

=ЕСЛИ(В2+В12< 20000;

ЕСЛИ(В9=" Д"; 300*В5*В11*ЕСЛИ(В10=" O"; 2; 1); 0); 0)

После сравнения суммы начисленных доходов со значением 20000 в формуле проверяется, имеется ли в ячейке В9 буква " Д", и если это так, число 300 (рублей) умножается на количество месяцев (ячейка В5) и количество детей (ячейка В11). Следующий сомножитель основан на функции ЕСЛИ, проверяющей ячейку В10 на наличие в ней буквы " О" (одинокий), что позволяет умножить полученное значение на число 2. Если буква " О" в ячейке В10 отсутствует, то производится умножение на 1.

Формула в ячейке В18 " Анализ суммы стандартного налогового вычета"

=ЕСЛИ(В6=" Н"; 0; ЕСЛИ(В7=" С"; ЕСЛИ(В2+В12> 20000;

ЕСЛИ(СУММ(В14: В15)> 0; В14+В15; В4); МАКС(В14: В16)+В17); 0))

работает следующим образом. Сначала выполняется проверка ячейки В6 на наличие буквы " Н" (нерезидент). Если эта буква имеется, то размер стандартного вычета должен быть равен нулю. Если же ячейка В6 пуста (или в нее введено любое другое значение), формула переходит к следующей функции ЕСЛИ, которая выясняет, введена ли в ячейку В7 буква " С" (право на стандартные налоговые вычеты).

При отсутствии в ячейке В7 буквы " С" размер стандартных налоговых вычетов будет равен нулю. В противном случае формула переходит к следующей функции ЕСЛИ, которая производит сравнение начисленной суммы дохода за 11 предыдущих месяцев (ячейка В2) и месяц (декабрь), в котором начисляют доходы (ячейка В12), со значением 20000 (рублей). Если полученная сумма превышает указанное число, то при расчетах применяется только сумма стандартного налогового вычета за предыдущие 11 месяцев, хранящаяся в ячейке В4. Если же сумма за указанный период, начисленная нарастающим итогом, менее 20000 руб., то функция МАКС производит поиск максимального значения стандартного налогового вычета в ячейках В14: В16 и прибавляет к нему сумму стандартных вычетов на детей. Формула в ячейке В19 " Сумма дохода к налогообложению за период по нарастающей" производит вычитание из суммы совокупного дохода суммы стандартного налогового вычета:

=(В13-В18)

В ячейке В20 вычисляется сумма налога:

=ЕСЛИ(В6=" Н"; ОКРУГЛ(B19*30%; 0); ОКРУГЛ(В19*13%; 0))

Эта формула определяет, является ли налогоплательщик нерезидентом, и если это так (то есть в ячейке В6 стоит буква " Н"), вся сумма налогооблагаемого дохода (ячейка В19) умножается на 30% и округляется до рублей. Согласно Кодексу, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до одного рубля. Если же в ячейке В6 буква " Н" отсутствует, то содержимое ячейки В19 умножается на 13% и затем округляется до рублей.

В ячейке В21 " Сумма к выплате в текущем месяце" определяется сумма, получаемая работником на руки после удержания налога:

=(В12-B20+В3)

Здесь из начисленного за месяц дохода вычитается сумма удерживаемого налога по нарастающей и затем прибавляется сумма налога, удержанного за прошлые периоды.

В ячейке В22 " Удерживаемый НФЛ в текущем месяце" определяется налог, удерживаемый в текущем месяце:

=(В20-В3)

Величина налога, удерживаемого в текущем месяце, не может превышать 50% суммы выплаты. Поэтому ячейка В23 " Анализ НФЛ с учетом превышения 50% суммы НФЛ к сумме выплаты" предназначена для определения того, превышает или нет удерживаемый налог 50% суммы выплаты. Формула

=ЕСЛИ(В22< 0; 0; ЕСЛИ(В22< В12*50%; В22; ОКРУГЛ(В12/2; 0)))/pre>

сначала определяет, является ли значение удерживаемого налога отрицательным. Если это так, она возвращает значение 0. Если же величина удерживаемого налога положительна, проверяется, не превышает ли она 50% начисленного дохода. Если не превышает, принимается значение, вычисленное в ячейке В22. В противном случае налог начисляется в размере 1/2 от начисленного дохода. В ячейке В24 " Сумма к выплате с учетом 50%" выполняется вычитание из суммы начисленного дохода проанализированной суммы удерживаемого налога:

= (В12-В23)

А в ячейке В25 " Выход таблицы" содержится ссылка на ячейку В23.

Расчеты для одного работника за год

Созданная выше таблица обладает следующим недостатком. Чтобы после расчета налога, удерживаемого с одного сотрудника за первый месяц, рассчитать налог за второй месяц, необходимо перенести в область В2: В4 вычисленные значения дохода первого месяца, сумму удержанного налога и сумму стандартного вычета, а затем изменить номер месяца. Такая операция занимает много времени и является потенциальным источником ошибок.

Этот недостаток устраняется тиражированием содержимого столбца В в столбцы, находящиеся правее. Скопируйте столбец В и, выделив столбец С, произведите вставку из буфера. Далее внесите некоторые изменения в ячейки С2: С11. В ячейку С2 " Удержанный НДФЛ в прошлые месяца периода" введите формулу, в которой сумма начисленного дохода за прошлые периоды (ячейка В2) складывается с суммой начисленного дохода за прошлый месяц (ячейка В12 первого месяца - января):

=В2+В12

В ячейке СЗ " Сумма стандартного налогового вычета* произведите суммирование налога, удерживаемого за прошлые периоды (ячейка ВЗ), и налога, начисленного за первый месяц (ячейка В25):

=В25+В3

В ячейку С4 " Сумма стандартного налогового вычета" введите ссылку на размер учитываемого стандартного вычета в первом месяце:

=В18

Ячейка С5 " Месяц по счету в налоговом периоде" должна содержать формулу, которая к номеру предыдущего месяца добавляет единицу:

=В5+1

Формулу из ячейки С6 (=В6) можно скопировать и поместить в ячейки диапазона С7: С11, что позволит автоматически перенести характеристики налогоплательщика, по которым будет вычисляться размер стандартного вычета для второго месяца.

После этих изменений скопируйте столбец С и, выделив столбцы D: M, произведите вставку данных. В результате мы получили таблицу, в которой выполняется расчет налога на работника за все 12 месяцев календарного года (налогового периода).

ПРИМЕР

Протестируем созданную таблицу на следующем примере. Предположим, годовой фонд заработной платы работника на предприятии составляет 36000 руб. Работник одинок и на его иждивении находятся двое детей. Месячный размер его стандартного вычета составляет 400 руб. плюс 2 х 600 = 1200 руб. на детей - итого 1600 руб. Рассмотрим три случая:

- Заработная плата выплачивается равномерно в течение всех 12 месяцев года по 3000 руб. в месяц.

- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (ежемесячная зарплата - 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение по итогам работы за год. Начисляется эта премия в январе следующего года и соответственно входит в фонд заработной платы января следующего года (пример показан на рис. 8.11).

- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (по 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение также по результатам работы за год. Начисляется такой доход в декабре этого же года и соответственно входит в фонд заработной платы декабря этого года.

Рис. 8.11. Таблица расчета сумм стандартного налогового вычета и ежемесячного налога на одного работника за год

В первом случае налоговый вычет учитывается только за первые 6 месяцев и составляет 5 х 1600 = 9000 руб. Сумма налога за год получится равной 36000 - 9600 = 26400 х 0, 13 = 3432руб.

Во втором случае налоговый вычет учитывается только за первый месяц и составляет 1 х 1600 = 1600 руб. А сумма налога за год будет равна 36000 - 1600 = 34400 х 0, 13 = 4472 руб.

В третьем случае налоговый вычет учитывается за одиннадцать месяцев и составляет 11 х 1600 = 17600 руб. Сумма налога за год составит 36000 - 17600 = 18400 х 0, 13 = 2392руб.

Таким образом, стандартный налоговый вычет с каждым месяцем накапливается по нарастающей и фиксируется на уровне месяца, предшествующего тому, в котором доход по месту регистрации стандартного учета превысил отметку 20000 руб.