Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Например.
|
|
Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными дебиторами» К
| Снд = 200 | |
|
|
| Скд= 200 + 500-560 = 140 |
В данном случае, данный счёт (субсчёт) имеет дебетовое конечное сальдо и является активным.
Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными кредиторами» К
| Снк = 300 | |
|
|
| Скк =300+1120 – 1010 = 410 |
В данном случае, данный счёт (субсчёт) имеет кредитовое конечное сальдо и является пассивным. В итоге счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» будет выглядеть так:
Д Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» К
| Снд = 200 | Снк = 300 |
| Итого Обд: 1510 | Итого Обк: 1680 |
| Скд = 140 | Скк = 410 |
Рассмотрим другой вариант, когда счёт 76 может иметь одно конечное сальдо.
Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными дебиторами» К
| Снд = 200 | |
|
|
| Скк =650 – 370 – 200 = 650 - 570= 80, или, что то же: Скк= 200 + 370 - 650 = 570 – 650 = 570 + (-650) = 650 – 570 = 80. |
Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными кредиторами» К
| Снк = 300 | |
|
|
| Скк =300+1260 – 930 = 630 |
В данном варианте счёт 76 будет выглядеть так:
Д Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» К
| Снд = 200 | Снк = 300 |
| Итого Обд: 1300 | Итого Обк: 1910 |
| Ск = 630 + 80 = 710 |
В данном варианте балансе на начало отчётного периода будут отражены два остатка по счёту, а на конец отчётного периода в нём будет показан только кредитовый остаток.
Рассмотрим вариант, когда активно-пассивный счёт может иметь на начало отчётного периода кредитовый остаток, а на конец отчётного периода - дебетовый остаток. Возьмём, например, счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Д Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» К
| Сн =1000 | |
|
|
| Ск = 1300 |
Сальдо по активным, пассивным и активно-пассивным счетам не может быть меньше нуля. Оно может быть или больше нуля, или равным нулю. Сальдо может быть равным нулю при выполнении следующих условий:
| 1. Для активных счетов: | Сн + Обд = Обк |
| 2. Для пассивных счетов: | Сн + Обк = Обд |
| 3. Для активно-пассивных счетов: | Сн + Обд = Обк или Сн + Обк = Обд |
Приведём перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов.
Таблица 5
Перечень активных счетов
| № п/п | Номер и наименование счёта |
| 1. | 01 «Основные средства» |
| 2. | 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
| 3. | 04 «Нематериальные активы» |
| 4. | 07 «Оборудование к установке» |
| 5. | 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| 6. | 09 «Отложенные налоговые активы» |
| 7. | 10 «Материалы» |
| 8. | 11 «Животные на выращивании и откорме» |
| 9. | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
| 10. | 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» |
| 11. | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» |
| 12. | 20 «Основное производство» |
| 13. | 21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
| 14. | 23 «Вспомогательные производства» |
| 15. | 25 «Общепроизводственные расходы» |
| 16. | 26 «Общехозяйственные расходы» |
| 17. | 28 «Брак в производстве» |
| 18. | 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
| 19. | 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 20. | 41 «Товары» |
| 21. | 43 «Готовая продукция» |
| 22. | 44 «Расходы на продажу» |
| 23. | 45 «Товары отгруженные» |
| 24. | 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам» |
| 25. | 50 «Касса» |
| 26. | 51 «Расчётные счета» |
| 27. | 52 «Валютные счета» |
| 28. | 55 «Специальные счета в банках» |
| 29. | 57 «Переводы в пути» |
| 30. | 58 «Финансовые вложения» |
| 31. | 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» |
| 32. | 81 «Собственные акции (доли)» |
| 33. | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
| 34. | 97 «Расходы будущих периодов» |
Таблица 6
Перечень пассивных счетов
| № п/п | Номер и наименование счёта |
| 1. | 02 «Амортизация основных средств» |
| 2. | 05 «Амортизация нематериальных активов» |
| 3. | 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
| 4. | 42 «Торговая наценка» |
| 5. | 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
| 6. | 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| 7. | 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 8. | 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» |
| 9. | 68 «Расчёты по налогам и сборам» |
| 10. | 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» |
| 11. | 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
| 12. | 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| 13. | 80 «Уставный капитал» |
| 14. | 82 «Резервный капитал» |
| 15. | 83 «Добавочный капитал» |
| 16. | 86 «Целевое финансирование» |
| 17. | 96 «Резервы предстоящих расходов» |
| 18. | 98 «Доходы будущих периодов» |
Таблица 7
Перечень активно-пассивных счетов
| № п/п | Номер и наименование счёта |
| 1. | 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
| 2. | 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
| 3. | 71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
| 4. | 75 «Расчёты с учредителями» |
| 5. | 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 6. | 79 «Внутрихозяйственные расчёты» |
| 7. | 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» |
| 8. | 90 «Продажи» |
| 9. | 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 10. | 99 «Прибыли и убытки» |
Активные, активно-пассивные и пассивные синтетические счета имеют субсчет а и аналитические счета.
Субсчета – это промежуточные счета между аналитическими и синтетическими счетами. Субсчета предназначены для группировки данных аналитического учёта. По сути, субсчета представляют собой группы аналитических счетов. На субсчетах информация об объектах учёта отражается в денежном выражении.
Аналитические счета – это счета, предназначенные для подробной характеристики объектов учёта. Информация на таких счетах отражается как в натуральном, так и в денежном выражении. Взаимосвязь между синтетическими счетами и аналитическими счетами заключается в следующем: начальные и конечные остатки, а также обороты по дебету и кредиту по группам аналитических счетов должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также оборотам по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счёта.