Налогообложение в РФ

1. Налоговая система

2. Виды налогов.

1. Налоговая система РФ.

Обязанность по уплате налогов закреплена в ст. 57 конституции РФ. Действия налоговой системы включает:

- систему налогообложения.

- систему налоговых органов.

- систему налогов.

Процесс налогообложения складывается из:

- взимания налога;

- оплаты налогов;

- контроля за выполнением.

Взимание и контроль осуществляют налоговые, органы, а оплату – налогоплательщики.

Налоговые органы состоят из налоговых инспекций федерации, районного и муниципального уровней.

Налоги по уровню взимания делятся на:

а) федеральные (НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, сбора за пользование объектами животного мира, водный налог, государственные пошлины);

б) региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)

в) местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

Элементы налогообложения:

1. объект налогообложения – это действие, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет свой объект налогообложения. (получение прибыли, добыча ПИ).

2. налогооблагаемая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации товаров), т.е. сумма, с которой исчисляется налог.

3. налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы.

4. налоговый период – период, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисление суммы налога (декада, месяц, квартал, год).

5. порядок исчисления налога – законом в виде методических правил расчета.

6. порядок и сроки уплаты налогов.

7. налоговые льготы - представляются отдельным налогоплательщиком преимущества либо по уплате налога в меньшем размере, либо в виде возможности вообще не уплачивать налог.

8. пеня –денежная сумма, которую необходимо внести в бюджет в случае несвоевременной уплаты налога. Начисляется за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

2. Федеральный налог:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) является самым крупным налогом в бюджете страны.

Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же оказание услуг на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ собственными силами, ввоз на таможенную территорию и т.д.

Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Налогооблагаемая база= Стоимость + Акциз

Налоговый период – 1 квартал.

При исчислении налога имеют место налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товара с целью осуществления им производственной деятельности.

Освобождаются от НДС: предприятия, работающие по специальным режимам налогообложения, а так же те предприятия с объемом реализации менее 1 млн.руб. в квартал.

Акциз.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения – реализация на территории РФ подакцизных товаров лицами, производящими эти товары.

К подакцизными товарам относятся:

- спирт этиловый;

- спиртосодержащая продукция;

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- автомобили (легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 150л.с.);

- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла).

НДФЛ.

Налогоплательщики: физические лица – налоговые резиденты, а также физические лица- нерезиденты.

Налоговый резидент – физическое лицо, прошедшее полную регистрацию налогоплательщика в РФ и получающее доход.

Объект налогообложения – получение дохода в любом виде.

Не подлежат налогообложению:

- гос. пособия;

- стипендии;

- пенсии;

- суммы единовременной материальной помощи.

Налогооблагаемая база= Доходы – Доходы, не облагаемые налогом – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты:

- стандартные;

- социальные (благотворительные цели);

- имущественные (приобретение, продажа имущества);

- профессиональные (адвокаты, нотариусы).

Ставки налога:

1) 13% - для всех доходов, которые не облагаются другими ставками;

2) 30% - доходы, получаемые нерезидентами;

3) 9% - дивиденды резидентов;

4) 15 % - дивиденды нерезидентов