Материалы, полученные по договору мены

Документами, подтверждающими поступление материалов путём обмена на другое имущество и служащими основной для их принятия к бух. учёту является

1. Приходный ордер;

2. Счёт-фактура;

3. Документы, подтверждающие расходы при приобретении материалов;

4. Акт о зачёте взаимных требований (на основании письменного заявления одной из сторон).

Фактическая себестоимость полученных таким образом материалов определяется по стоимости переданного другой стороне имущества.

1. Приняты материалы к учёту Д10 К60 - 100т.

2. Отражается НДС по счёт-фактуре поставщика Д19 К60 - 18т..

3. НДС подлежит возмещению из бюджета Д68 К19 - 18т.

4. Отражается стоимость проданного оборудования Д62 К91 - 118т.

5. Д91 К68 - 18 т. - начислен НДС

6. Отражается взаимозачёт по договору мены Д60 К62- 118т.

Учёт недостач и порчи материалов, обнаруженных при их приёмке

Недостачи и порчи материалов при их приёмки учитываются сл. образом:

1. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли определяются: количество недостающих материалов × договорная цена поставщика. Другие расходы (ТЗР и НДС) здесь не учитываются. Эту недостачу списывают на счёт 94.

2. Недостача и порча сверх норм естественной убыли. Она учитывается по фактической себестоимости:

а)стоимость недостающих материалов = количество × договорная цена поставщика без НДС;

б) сумма ТЗР (в доле). Эта доля определяется умножением: стоимость недостающих материалов × процентное отношение ТЗР к общей стоимости материалов по данной поставке (без НДС)

в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостающих материалов и ТЗР.

Сумма недостачи сверх норм учитывается на счете 76/2.

Возможны случаи, когда отсутствуют основания для определения претензии или суд отказал во взыскании потерь от поставщиков. В этом случае ранее отнесённая сумма потерь на счёт 76/2 списывается на Дт 94.

В последующем суммы недостач, учтенные на счёте 94 списываются следующим образом:

1. Недостача в пределах норм естественной убыли - на счета учёта затрат на производство или на расходы на продажу (в торговле).

2. Сверх норм - за счёт виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эта недостача списывается на финансовые результаты.

1. Недостача материалов в пределах норм естественной убыли до момента их принятия к учёту Д94 К60.

2. Недостача сверх норм естественной убыли Д76/2 К60.

Они соглашаются, что они виноваты

3. Получено от поставщика (или транспортной организации) сумма по претензии Д51 К76/2.

Они не соглашаются. И тогда подаём в суд.

4. Отражается отказ судом во взыскании с поставщика суммы претензии Д94 К76/2

5. Списана недостача в пределах норм естественной убыли на издержки производства Д20, 25, 26, 44 (торговля) К94 (из операции 1)

6. Списана недостача сверх норм естественной убыли, если виновные лица отсутствуют и если имеет место отказ суда во взыскании недостачи с виновных лиц Д91 К94 (из операции 4).

4. Учёт отпуска материалов в производство и иное выбытие.

Согласно ПБУ 10/99 " Расходы организации", расходы, связанные с приобретением сырья и материалов, использованных для производства продукции либо для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности по элементу " материальные затраты". Эти расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место в независимости от времени фактической выплаты денежных средств и допущения временной определённости в фактах хозяйственной деятельности. Фактические расходы материалов отражаются по Кт 10 счёта.

Списаны материалы:

а) на производство продукции Д20 К10;

б) на производство продукции вспомогательного производства Д23 К10;

в) на общепроизводственные нужды Д25 К10;

г) на общехозяйственные нужды Д26 К10;

д) на исправление брака в производстве Д28 К10;

е) на нужды обслуживающих производств и хозяйств Д29 К10;

ж) на операции, связанные с продажей продукции Д44 К10.