Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Аналитические процедуры (ап)
|
|
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
Примечание: по результатам аналитических процедур, в случаях выявления неожиданных соотношений или отклонений, необходимо получить разъяснения причин расхождений. В случае, если разъяснения не будут получены, следует перенести указанные процедуры в раздел «Детальные процедуры» и применять процедуры проверки по существу.
| № | Аналитические процедуры |
| 1. | Сверить сальдо по счету учета кредиторской задолженности с данными Главной книги, с данными отчетности. |
| 2. | Сверить в отчетности выходящие остатки кредиторской задолженности за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода. |
| 3. | Сверить остатки кредиторской задолженности на конец проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента. |
| 4. | Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур. |
| 5. | Построить график движения кредиторской задолженности по кварталам (месяцам) проверяемого периода. Проанализировать. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
| 6. | Если возможно, получить оперативно помесячные данные о сумме поставок по видам имущества, работ, услуг (на основании, например, реестра приходных накладных, актов приема-передачи). Сравнить эти данные с кредитовым оборотом кредиторской задолженности за соответствующий месяц. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
| 7. | Построить график оборачиваемости в днях кредиторской задолженности (сальдо кредиторской задолженности на конец месяца (квартала, полугодия, девяти месяцев, года)/ дебитовый оборот кредиторской задолженности за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) * количество дней в месяце (квартале, полугодии, девяти месяцах, году)). Проанализировать динамику. Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
| 8. | Исследовать данные о кредиторской задолженности дебиторов. |
| 9. | Проанализировать в периоде от отчетной даты до даты аудиторской проверки размер последующей оплаты поставщикам с остатком кредиторской задолженности на конец проверяемого периода. Сравнить данное соотношение с аналогичным соотношением прошлого года. |
| 10. | Сравнить дебетовый оборот кредиторской задолженности за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) с соответствующим кредитовым оборотом счета 19 налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Проанализировать и сформулировать выводы. |
| 11. | Построить и проанализировать график соотношений комиссионных, уплаченных комиссионеру, при закупках через комиссионера к закупкам. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента, запросить перечень комиссионеров-аффилированных лиц. |
| 12. | Проанализировать помесячно платежи наличными денежными средствами. Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента. |
| 13. | Проанализировать соотношение полученных скидок к объему закупок с аналогичными показателем прошлого года. |
| 14. | Сопоставить перечень кредиторов на конец проверяемого периода с перечнем за предыдущий год на предмет смены основных поставщиков. |
ВЫВОДЫ (Оценка уверенности после проведения аналитических процедур: нет - 100%, ограниченная – 50%, убедительная – 20%):
| РАСЧЕТ ВЫБОРКИ | ||
| a. | Генеральная совокупность: Объем | |
| b. | Генеральная совокупность: Количество элементов | |
| c. | Планируемый уровень существенности | |
| d. | Уровень риска (высокий, средний, низкий) | |
| e. | Уверенность после детальных процедур | НЕТ |
| f. | Уверенность после аналитических процедур (нет, ограниченная, убедительная) | |
| g. | Риск контрольных процедур (высокий, средний, низкий) | |
| h. | Требуемая уверенность | |
| i. | Число ожидаемых ошибок | |
| j. | Фактор уверенности | |
| k. | Ключевые элементы: Граница (с / j) | |
| l. | Ключевые элементы: Объем | |
| m. | Ключевые элементы: Количество | |
| n. | Объем выборки (a - l) | |
| p. | Размер выборки (n * j / c) |
Примечание: программа Выборка.xls, одновременно содержащая необходимые инструкции для пользователя
ВЫБРАННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ: