Получение основных средств безвозмездно

Безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 5 базовых сумм (то есть более 500 руб.) между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ). Таким образом, безвозмездно получить основные средства ваша организация может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов

Если организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость исходя из рыночной цены на подобные основные средства.

Дт 08 Кт 98-2 --Оприходование полученных основные средств безвозмездно.

Дт 01 Кт 08 --основные средства введены в эксплуатацию.

Суммы со сч98 " Доходы будущих периодов", субч." Безвозмездное получение ценностей" списываются при начислении амортизации

Дт 20, 25, 26, 44 и др. Кт 02 – начисление аммотризации основных средств

Дт 98 Кт 91 – списание доходов будущих периодов я при начислении амортизации.

Приобретение основных средств по товарообменному (бартерному) договору

Как правило, право собственности на ценности, которые получают по бартерному договору, переходит только после того, как будет передано какое-либо имущество взамен.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных по бартерному договору, рассчитывается исходя из рыночной стоимости того имущества, которое передано взамен.

Пример В ЗАО " Актив " заключен договор мены с ООО " Пассив", согласно которому ЗАО " Актив" передает ООО " Пассив" партию товара себестоимостью - 15 000 руб. в обмен получает лазерный принтер.(В обычных условиях ЗАО " Актив" реализует такую же партию товара за 20 000 руб. (без НДС)..

В ЗАО " Актива" отражаются проводки:

Дт 45 Кт 41 --15 000 руб. - списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

Дт 08 Кт 60 --20 000 руб. - оприходован лазерный принтер, полученный по товарообменному договору.

После этого ЗАО " Актива" должна отразиться выручка от продажи товара по счету 90 " Продажи".

Если рыночную цену переданного имущества установить невозможно, тогда стоимость полученных основных средств определите исходя из цен, по которым организация приобретает аналогичные основные средства.

Содержание и ремонт основных средств

Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.

Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включаются в себестоимость продукции:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44,...)-Кт 10 (60, 69, 70,...)-отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств.

Расходы на ремонт учитываются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включаются в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).

Пример ЗАО " Актив" произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили:

ü заработная плата рабочих - 1000 руб.;

ü страховые взносы, начисленный с заработной платы рабочих - 356 руб.;

ü стоимость покупных деталей - 1500 руб., в том числе НДС - 250 руб.

В ЗАО " Актива" отражаются проводки:

Дт 20 Кт 70 --1000 руб. - списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт;

Дт 20 Кт 68 (69-1, 69-3)--356 руб. - списан на себестоимость единый социальный налог;

Дт 71 Кт 50 --1500 руб. - выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты деталей;

Дт 10 Кт 71 --1250 руб. (1500 - 250) - оприходованы детали, купленные для ремонта станка;

Дт 19 Кт 71 --250 руб. - учтен НДС;

Дт 68 субсчет " Расчеты по НДС" Кт 19 --250 руб. - принят НДС к вычету;

Дт 20 Кт 10 --1250 руб. - списаны на себестоимость детали, использованные при ремонте станка.

Всего на себестоимость ремонта было списано 2606 руб. (1000 + 356 + 1250). Эта сумма полностью может быть учтена при налогообложении прибыли.

Если организации предстоит дорогостоящий ремонт основных средств, то можно зарезервировать средства на эти цели, так как единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может стать причиной убытка.

Создание резерва на предстоящий ремонт основных средств отражаются проводкой:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кт 96 --создан резерв на ремонт основных средств.

Дт 96 Кт 10 (60, 69, 70,...)--списаны фактические затраты мере осуществления ремонт основных средств.

Если резерв не использован до конца года то остаток сторнируется записью: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кт 96 – сторно остатка резерва.

Если ремонт не завершен и переходит на следующий год, то резерв не сторнируется, а переходит на следующий год. Остаток неиспользованного резерва в следующем году зачисляется в доход записью: Дт 96 Кт сч 91