Учет прямых корреспондентских отношений

Корреспондентские отношения ¾ традиционная форма банковских связей, включающая в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. Установление корреспондентских отношений между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения, что в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению друг друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или иных операций. Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и процедуры, на основании которых будут строиться взаимоотношения банков.

Понятие «корреспондентские отношения» включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

В Российской Федерации порядок организации и осуществления прямых корреспондентских отношений определен положением Центрального Банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2–П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Этим положением определяются понятия корреспондентского счета, корреспондентского субсчета, банка–корреспондента, банка–респондента, корреспондентского счета «ЛОРО» и «НОСТРО», даты перечисления платежа (далее по тексту ДПП) и так далее.

Взаимоотношения банка–респондента и банка–корреспондента по осуществлению расчетных операций строятся на основании договора.

В соответствии с порядком осуществления операций по счетам «ЛОРО», «НОСТРО», установленным Положением № 2–П, между банком – респондентом и банком – корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок (ДПП);

2) о возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету «ЛОРО» или использования иной формы кредитования с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность;

3) об обязательстве банка – респондента подкреплять свой корреспондентский счет, если на нем недостаточно средств для оплаты расчетных документов, предъявленных к нему в случаях, предусмотренных законом;

4) о возможности расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка – корреспондента, в случае, если банк – респондент не выполняет свои обязательства по пополнению корреспондентского счета;

5) о возможности отражения по корреспондентскому счету «НОСТРО» операции списания средств ¾ в соответствии с подтверждением банка – исполнителя платежа (банка – корреспондента) о проведенной операции по счету «ЛОРО» по поручению банка – отправителя платежа (банка – респондента) на основании расчетных документов его клиентов; операции зачисления средств и списания без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором, ¾ в соответствии с полученным от банка – отправителя платежа (банка – корреспондента) реестром предстоящих платежей и приложенными к нему расчетными документами плательщиков взыскателей, если выписка по корреспондентскому счету «ЛОРО» не может быть представлена банку – респонденту в день ДПП;

6) должны быть определены действия банка – исполнителя платежа и банка – отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка – отправителя платежа в банк – исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств.

Достигнутые соглашения по вышеперечисленным вопросам должны быть отражены в договоре.

Если в договоре предусмотрен обмен документами в электронном виде, то в отдельном документе или в указанном договоре должны быть установлены правила проведения электронных платежей.

Режим работы корреспондентского счета «ЛОРО» определяется Гражданским кодексом Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящим Положением и иными нормативными документами Банка России.

Корреспондентский счет «ЛОРО» открывается на основании договора. Для открытия корреспондентского счета банк – респондент должен представить в банк – корреспондент в обязательном порядке следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

3) нотариально заверенную копию Устава кредитной организации;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России;

5) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц и оттиском печати, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

6) справку о постановке на учет в налоговом органе;

7) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

8) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования.

Для оформления открытия корреспондентского счета «ЛОРО» на имя филиала кредитная организация (филиал) должна представить:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России кредитной организации;

3) нотариально заверенную копию Устава кредитной организации;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера филиала в территориальном учреждении Банка России;

5) справку о постановке на учет в налоговом органе;

6) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

7) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования;

8) нотариально заверенную копию сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера в Книге государственной регистрации кредитных организаций;

9) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

10) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения филиала в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

11) оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, на открытие конкретного корреспондентского счета и ведение операций по этому счету или нотариально заверенную копию доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющей его полномочие на открытие корреспондентского счета и ведение операций по этому счету и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие субсчета подписывается руководителем филиала).

Списание средств с корреспондентского счета «ЛОРО» производится в соответствии с поручением банка – респондента, за исключением случаев списания средств со счета без распоряжения владельца счета, предусмотренных законодательством или договором. При недостаточности средств на корреспондентском счете «ЛОРО» и отсутствии соглашения о кредитовании поручения банка – респондента не принимаются банком – корреспондентом. В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете «ЛОРО» могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. В подтверждение проведенных операций по корреспондентскому счету «ЛОРО» (зачислению, списанию средств) банк – корреспондент направляет банку – респонденту выписку по счету.

Кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

Банку – корреспонденту и банку – респонденту необходимо обеспечивать идентичность остатков на счетах «ЛОРО» и «НОСТРО» в балансах на каждую календарную дату. Для достижения этого равенства Положением № 2-П устанавливается порядок проведения операций по счетам «ЛОРО», «НОСТРО».

ДПП устанавливается в соответствии с Положением и договором и проставляется банком – отправителем платежа на каждом поручении банка или реестре предстоящих платежей.

При перечислении (списании) средств с корреспондентского счета по поручению банка – респондента банком – отправителем платежа является банк – респондент. В этом случае ДПП проставляется в поручении банка на проведение операции по корреспондентскому счету «ЛОРО».

При проведении банком – корреспондентом по корреспондентскому счету «ЛОРО» операций по зачислению средств, взысканию платежа по инкассовому поручению или платежному требованию, выдачи банку – респонденту денежной наличности по чеку банком – отправителем платежа является банк – корреспондент, и ДПП указывается в реестре предстоящих платежей, который составляется в виде описи расчетных документов к сводному платежному поручению в соответствии с требованиями, установленными Банком России. К реестру предстоящих платежей прилагаются расчетные документы, на основании которых произведена операция (кроме случаев выдачи денежной наличности).

В случае, когда ДПП совпадает с датой списания средств со счетов клиентов – плательщиков, в банке – отправителе платежа и в банке – исполнителе платежа в один и тот же день отражаются операции по корреспондентским счетам «ЛОРО», «НОСТРО» в корреспонденции с расчетными, текущими, бюджетными счетами клиентов. Основанием для проводки в банке – отправителе платежа являются первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей или выписки по корреспондентскому счету «ЛОРО»), а в банке – исполнителе платежа основанием для проводок являются первые экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей, выписки по корреспондентскому счету «ЛОРО») и экземпляры расчетных документов клиентов.

В случае, когда ДПП не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов – плательщиков, для обеспечения равенства остатков средств на корреспондентских счетах «НОСТРО» и «ЛОРО» в банке – отправителе и банке – исполнителе платежа операции осуществляются в следующем порядке.

Работа в банке – отправителе платежа.

В случае, когда банком – отправителем платежа является банк – респондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке – респонденте отражаются по балансовому счету 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки.

В день списания средств со счетов клиентов банк – респондент передает банку – корреспонденту расчетные документы клиентов и поручения банка на осуществление операций по счету «ЛОРО». Поручения банка помещаются банком – респондентом в картотеку к внебалансовому счету 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП».

При получении от банка – корреспондента подтверждения о проведенной операции (выписки по счету «ЛОРО») поручения банка на осуществление операции по корреспондентскому счету изымаются из картотеки по внебалансовому счету 90909. На основании этих поручений банка и полученных подтверждений (выписки по счету «ЛОРО») от банка – корреспондента отражается операция по балансовому счету 30220 и корреспондентскому счету «НОСТРО».

Поручения банка и полученные подтверждения (выписка по счету «ЛОРО») от банка – исполнителя платежа помещаются в документы дня.

В случае, когда банком – отправителем платежа является банк – корреспондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке – отправителе платежа отражаются по балансовому счету 30220.

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки. Реестр предстоящих платежей помещается в картотеку по внебалансовому счету 90909.

В день списания средств со счетов клиентов банк – корреспондент передает банку – респонденту расчетные документы клиента и реестр предстоящих платежей по счету «ЛОРО».

При получении от банка – респондента подтверждения о проведенной операции реестр предстоящих платежей изымается из картотеки по внебалансовому счету 90909. На основании реестра предстоящих платежей и полученного подтверждения от банка – респондента отражается операция по балансовому счету 30220 и корреспондентскому счету «ЛОРО».

Реестр предстоящих платежей и полученное подтверждение от банка – респондента помещаются в документы дня.

При неполучении подтверждения от банка – исполнителя платежа банк – отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи ¾ электронной, телефонной, телефаксной и так далее) для выяснения причины. В случае сообщения банком – исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк – отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

Работа в банке – исполнителе платежа.

В случае если банком – исполнителем платежа является банк – корреспондент, то при наступлении ДПП осуществляются операции по счету «ЛОРО» в корреспонденции со счетами клиентов – получателей платежей. Соответствующие экземпляры расчетных документов плательщиков, а также поручения банка на осуществление операций по корреспондентскому счету (электронные копии этих документов) помещаются в документы дня. Банк – корреспондент посылает подтверждения банку – респонденту о произведенных операциях (или выписку) по счету «ЛОРО». Экземпляры расчетных документов клиентов (электронные копии этих документов) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка – корреспондента выдаются клиентам – получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

В случае если банком – исполнителем платежа является банк – респондент, то при наступлении ДПП осуществляются операции по счету «НОСТРО» в корреспонденции со счетами клиентов – получателей платежей.

Экземпляры расчетных документов клиентов, а также реестра предстоящих платежей по корреспондентскому счету «ЛОРО», полученные от банка – корреспондента (электронные копии этих документов), помещаются в документы дня. Банк – респондент посылает банку – корреспонденту подтверждения о проведенных операциях. Экземпляры расчетных документов клиента (электронная копия этого документа) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка – респондента выдаются клиентам – получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

При прохождении платежа транзитом через несколько кредитных организаций ДПП устанавливается между каждой парой кредитных организаций. При этом в кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, используется балансовый счет 30222 «Незавершенные расчеты банка», и операции проводятся в следующем порядке.

В кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, при наступлении ДПП по поручению банка – отправителя платежа операция отражается по корреспондентскому счету и балансовому счету 30222.

В случае если платеж подлежит проведению далее через корреспондентский счет, открытый в другой кредитной организации, кредитная организация, осуществляющая транзитный платеж, составляет поручение банка и устанавливает в нем новую ДПП. С балансового счета 30222 средства списываются при наступлении ДПП. Списание осуществляется в порядке, установленном для счета 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

В том случае, когда банк – корреспондент проводит платежи по поручению банка – респондента через свои корреспондентские счета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России, банк – корреспондент имеет право переоформить поручение банка – респондента (что должно быть оговорено в договоре), заполнив свое поручение в соответствии с требованиями Банка России.

При наступлении ДПП банк-корреспондент отражает операцию по балансовым счетам 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций–корреспондентов» и 30222 «Незавершенные расчеты банка».

При получении выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России средства списываются с балансового счета 30222 в корреспонденции с балансовым счетом 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В случае подкрепления банком – респондентом своего счета, открытого в другой кредитной организации, и возврата банком – корреспондентом средств со счета «ЛОРО» операции по корреспондентским счетам «НОСТРО», «ЛОРО» также проводятся в один календарный день. При перечислении средств через корреспондентский субсчет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, это достигается следующим образом: банк – отправитель платежа перечисляет средства и отражает операцию по балансовому счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в корреспонденции с балансовым счетом 30221 «Незавершенные расчеты банка». В этом случае банк – исполнитель платежа, получив из подразделения расчетной сети Банка России выписку, подтверждающую зачисление средств на его корреспондентский счет в Банке России, посылает банку – отправителю платежа подтверждение (реестр предстоящих платежей) о поступлении средств, в котором проставляется ДПП. При совпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России в банке – исполнителе платежа совершаются операции: при возврате средств банком – корреспондентом ¾ по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету «НОСТРО», при подкреплении счета банком – респондентом ¾ по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету «ЛОРО». При несовпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России операция по этому счету совершается в корреспонденции со счетом 30222 «Незавершенные расчеты банка». В день наступления ДПП средства списываются со счета 30222 в корреспонденции с соответствующими счетами «ЛОРО», «НОСТРО».

Банк – отправитель платежа, получив подтверждение, при наступлении ДПП отражает операцию по корреспондентскому счету «ЛОРО» (при возврате средств банком – корреспондентом со счета «ЛОРО») или корреспондентскому счету «НОСТРО» (при подкреплении счета банком – респондентом) в корреспонденции с балансовым счетом 30221.

Платежи по хозяйственно – финансовой деятельности между банком – корреспондентом и банком – респондентом осуществляются без отражения на балансовом счете 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям». Операции по счетам «НОСТРО», «ЛОРО» и счетам хозяйственно – финансовой деятельности кредитных организаций производятся одновременно при получении подтверждения в день наступления ДПП.

Банк – корреспондент осуществляет операцию по счету «ЛОРО» при условии, что сумма поручения банка – респондента не превышает остаток средств на счете, поручение банка – респондента составлено с соблюдением установленных банковских требований, и характер операции соответствует договору, не запрещен законодательством, нормативными документами Банка России к проведению через корреспондентские счета «ЛОРО», «НОСТРО». Условия осуществления операций по счету могут быть дополнены по соглашению сторон. В случае возникновения необходимости банк – корреспондент может предоставить банку – респонденту кредит на основании дополнительного договора.

При несоблюдении условий осуществления операций банк – корреспондент обязан сообщить об этом банку – респонденту немедленно после получения от него документов на перечисление средств. Если уведомление банком – респондентом получено позже ДПП, то банк – респондент отражает обратную операцию и проводит платеж другим путем, а при отсутствии такой возможности ¾ возвращает документ клиенту.

Поручения банка – респондента, которые не могут быть исполнены по его счету, должны быть возвращены ему банком-корреспондентом в день получения этих поручений банка. В картотеку по внебалансовому счету 90904 помещаются только инкассовые поручения на списание средств без распоряжения владельца счета в случаях, когда законодательством предусмотрено, что списание может быть произведено с данного счета.

Основанием для закрытия корреспондентского счета банка – респондента, открытого в банке – корреспонденте, является расторжение договора.

Договор может быть расторгнут в следующих случаях:

- по инициативе банка – респондента;

- по инициативе банка – корреспондента в случаях, предусмотренных договором и законодательством.

Особенности закрытия корреспондентского счета по инициативе банка – респондента.

После принятия решения о расторжении договора банк – респондент направляет банку – корреспонденту письменное заявление о закрытии корреспондентского счета «ЛОРО», подписанное руководителем и заверенное печатью банка – респондента. Одновременно банк – респондент уведомляет об этом соответствующие территориальные органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет РФ. Данное заявление должно содержать подтверждение остатка средств на счете и реквизиты банка – респондента для перечисления остатка средств.

Вместе с заявлением о закрытии корреспондентского счета банк – респондент сдает неиспользованные денежные чековые книжки, указав в заявлении номера неиспользованных денежных чеков.

В день получения заявления банк – корреспондент прекращает операции по счету «ЛОРО».

Особенности закрытия корреспондентского счета «ЛОРО» по инициативе банка – корреспондента, ведущего корреспондентский счет.

Закрытие корреспондентского счета «ЛОРО» в одностороннем порядке по инициативе банка – корреспондента возможно, если это предусматривается договором. В случае, когда такой порядок не предусмотрен договором, закрытие счета производится в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При закрытии корреспондентского счета «ЛОРО» по инициативе банка – корреспондента в случаях, предусмотренных договором, банк – корреспондент направляет:

1) в банк – респондент ¾ уведомление о принятом решении о закрытии счета;

2) в кредитную организацию по месту нахождения счетов взыскателей средств по инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому счету «ЛОРО» и находящимся в картотеке по внебалансовому счету 90904, ¾ заказные письма с уведомлением о предстоящем закрытии корреспондентского счета и необходимости отзыва инкассовых поручений или их переадресовки к другому счету банка – респондента в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке – корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. При получении от взыскателя заявления на отзыв суммы инкассовых поручений списываются по кредиту внебалансового счета 90904 и инкассовые поручения возвращаются. В случае, когда от взыскателей средств в установленный срок не получено ответа, закрытие счета «ЛОРО» производится в судебном порядке, если иное не предусмотрено договором.