Виды стоимостей объектов интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственности принимаются на бухгалтерский учёт в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость – совокупность затрат, связанных с приобретением или созданием объекта с учётом всех сопутствующих этим процессам расходов. (Приложение А)

Восстановительная стоимость – стоимость объекта, переоценённая в порядке и случаях, предусмотренных законодательством.

Остаточная стоимость – разница между первоначальной оценкой и суммой начисленной амортизации.

При формировании уставного капитала предприятия используется инвестиционная стоимость.

Инвестиционная стоимость – стоимость собственности для конкретного инвестора или группы инвесторов при определенных целях инвестирования.

При заключении лицензионных договоров и договоров уступки исключительных прав на ОИС определяется рыночная стоимость объекта.

Рыночная стоимость – расчётная величина, равная денежной сумме, по которой продавец, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести.

При реорганизации предприятия используются рыночная стоимость и ликвидационная стоимость.

Ликвидационная стоимость – стоимость продажи объектов, которая может быть получена при банкротстве или ликвидации организации.

При оформлении ОИС в залог используется рыночная стоимость и страховая стоимость.

Страховая стоимость – величина страховой оценки объектов, подверженных риску повреждения, утраты или договора страхования имущества организации. [12]

1. Методы оценки стоимости объектов интеллектуальной собственности

Метод определения начальных затрат основан на определении фактических затрат, связанных с созданием, приобретением и доведением до готовности использования ОИС.

При использовании метода начальных затрат проводят:

• выявление всех затрат, отражённых в бухгалтерской отчётности правообладателя и приведение их величины к дате оценки;
• определение величины начисленной амортизации;
• определение стоимости объекта как разницы между приведённой величиной затрат и определённым износом.

Стоимость объекта оценки определяется как общая сумма всех выявленных затрат:

(6.4.1)

где З_С – стоимость объекта;

З_О – затраты на создание объекта;

З_М – затраты на маркетинг;

З_И – затраты на доведение объекта до стадии использования.

Величина всех затрат корректируется с учётом фактора времени посредством коэффициентов, отражающих изменение общего уровня цен за период, прошедший с момента совершения затрат до момента оценки.

Метод стоимости замещения основан на принципе замещения, при котором стоимость ОИС определяется как сумма затрат, необходимых для создания объекта аналогичной полезности (объект-аналог)

При использовании метода стоимости замещения проводят:

• исследование рынка;
• выявление круга объектов-аналогов;
• определение, необходимых для создания объектов-аналогов, в текущем уровне цен на дату оценки;
• установление стоимости объектов-аналогов;
• определение стоимости оцениваемого ОИС с учётом отличий от объектов-аналогов.

Метод стоимости восстановления заключается в определении величины затрат, необходимых для создания точно такого же объекта в современных условиях.

При использовании метода стоимости восстановления проводят:

• определение затрат, необходимых для создания, обеспечения правовой охраны и доведение объекта до промышленного использования, в текущем уровне цен на дату оценки;
• определение стоимости ОИС как общей величины прогнозируемых затрат.

Метод дополнительной прибыли – определение стоимости объекта как величины капитализированной прибыли, полученной предприятием в результате использования данного объекта.

Определение стоимости объекта методом дополнительной прибыли:

(6.4.2)

где С – стоимость объекта;

П_i – величина годовой чистой прибыли от реализации продукции, произведённой с использованием ОИС, в i -том году использования объекта;

П₀ – величина годовой чистой прибыли от реализации продукции, произведённой без участия ОИС, в i -том году;

α _i – коэффициент дисконтирования денежных потоков;

п - количество лет использования объекта.

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

(6.4.3)

где r – ставка дисконтирования

Метод разделения прибыли основан на анализе капитализированного дохода лицензиата, получаемого от реализации продукции, произведённой с использованием ОИС

Определение стоимости методом разделения прибыли основано на анализе капитализированного дохода лицензиата, получаемого от реализации продукции, произведённой с использованием ОИС.

где С – стоимость объекта;

П_i – величина годовой чистой прибыли от использования ОИС в i- том году использования объекта;

α _i – коэффициент дисконтирования денежных потоков;

Х - коэффициент, определяющий долю прибыли, приходящейся на ОИС, полученной предприятием за счёт использования оцениваемого объекта;

п - количество лет использования объекта.

Метод сравнительного анализа продаж основан на принципе эффективно функционирующего рынка, на котором активно продаются и покупаются аналогичного типа активы. Он предусматривает сопоставление оценки стоимости ОИС по намечаемой сделке с уже состоявшейся аналогичной сделкой.

Метод рынка интеллектуальной собственности (метод освобождения от роялти) основан на предположении, что ОИС, используемый правообладателем, ему не принадлежит; оценка стоимости объекта осуществляется на основании определения величины предполагаемых лицензионных платежей за использование объекта.

Определение стоимости объекта методом освобождения от роялти

(6.4.5)

где V_i – планируемый объем выпуска продукции по лицензии в i-том году использования ОИС;

Z_i – предполагаемая цена реализации лицензионной продукции в i-том году;

p_i – ставка роялти в i-том году действия лицензионного договора;

α _i – коэффициент дисконтирования денежных потоков;

п - количество лет использования объекта.