Теоретические основы. Налог (сбор, пошлина) – обязательный платеж фирмы или домохозяйства в пользу государства, устанавливаемый законодательно

Налог (сбор, пошлина) – обязательный платеж фирмы или домохозяйства в пользу государства, устанавливаемый законодательно. Основным документом, определяющим особенности налогообложения в России является Налоговый кодекс.

В зависимости от уровня бюджета различают следующие налоги:

· федеральные (например: НДС, налог на прибыль, НДФЛ);

· региональные (например: налог на имущество);

· местные (например: земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В зависимости от характера уплаты различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги уплачиваются непосредственно налогоплательщиком (объектом налогообложения являются доход или прибыль). Косвенные налоги включаются в цену товаров или услуг и, фактически, оплачиваются потребителями. К косвенным налогам относят – НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Введение дополнительных косвенных налогов приводит к повышению цен, следовательно, меняются условия рыночного равновесия. Механизм распределения налогового бремени при введении косвенного налога приведен на рисунке 1.

Рисунок 3 – Распределение налогового бремени

Примечание:

Q_d – кривая спроса;

Q_s – кривая предложения в «доналоговый» период;

Q_s^| - кривая предложения после установления косвенного налога;

А – точка равновесия в «доналоговый» период;

В – точка равновесия после введения косвенного налога;

СD – ставка косвенного налога;

S_{∆ ABC} – избыточное налоговое бремя (дополнительные экономические потери, связанные с введением косвенного налога).

Общее налоговое бремя определяется по следующей формуле:

ОНБ = НБ + ИНБ, где

ОНБ – общее налоговое бремя;

НБ – налоговое бремя (налоговая нагрузка покупателя и продавца);

ИНБ – избыточное налоговое бремя.

Характер распределения налогового бремени определяется степенью эластичности спроса по отношению к изменению цены (ценовой эластичности спроса), далее – эластичности.

В общем виде эластичность – степень чувствительности функции к изменению аргумента.

Ценовая эластичность спроса – степень чувствительности спроса по отношению к изменению цены.

Количественным показателем эластичности является коэффициент эластичности, определяемый для конкретного отрезка кривой спроса (см. рисунок 2).

Рисунок 4 – Расчет коэффициента эластичности

Коэффициент эластичности определяется по следующей формуле:

, где

E_d – коэффициент эластичности;

∆ Q – изменение спроса;

- полусумма значений спроса;

∆ P – изменение цены;

- полусумма значений цены.

Различают три возможных значения коэффициента эластичности:

1. E_d > 1 – спрос эластичный (изменение цены на 1% приводит к изменению спроса более чем на 1%);

2. E_d = 1 – эластичность единичная (изменение цены приводит к пропорциональному изменению спроса);

3. E_d < 1 – спрос неэластичный (изменение цены на 1% приводит к изменению спроса менее чем на 1%).

Спрос неэластичный на товары первой необходимость, эластичный спрос, как правило, на товары роскоши и товары, имеющие близкие заменители.

Характер распределения налогового бремени в зависимости от эластичности спроса:

1. При эластичном спросе большая часть налогового бремени ложится на продавца;

2. В ситуации единичной эластичности налоговое бремя распределяется поровну между покупателем и продавцом;

3. Если спрос неэластичный, то большая часть налогового бремени ложится на покупателя.

Чем больше эластичность спроса и предложения, тем больше избыточное бремя налога при прочих равных условиях.