Расчет уровня издержек обращения вследствие роста товарооборота

(сумма в тыс.руб.)

Второй вариант. По второму варианту сумма издержек обращения рассчитывается на основе планируемой суммы доходов и прибыли.

Уровень доходов в отчётном году составлял 31, 2% к обороту, запланируем уровень доходов повысить на 2, 2%.Исходя из этого, сумма доходов в планируемом году составит 33, 4*35116, 4/100%=11026, 5 тыс. руб. По расчетам финансового менеджера планируемая сумма прибыли составит 1180, 6 тыс. руб. Эта сумма была рассчитана исходя из планируемого уровня рентабельности 3, 27% к обороту. Следовательно, сумма прибыли составит 3, 27*35116, 4/100% = 1180, 6 тыс. руб.

Сумма планируемых издержек обращения составит 11026, 5-1180, 6=9845, 9 тыс. руб., а уровень издержек обращения 28, 0% к обороту.

Третий вариант. Более точный размер суммы издержек обращения можно получить путем планирования расходов по каждой статье отдельно.

Статья «Расходы на оплату труда» планируется исходя из суммы доходов; намеченной структуры использования доходов; численности работников.

Целесообразно провести многовариантные расчеты суммы средств на оплату труда с тем, чтобы иметь возможность выбрать лучший вариант. Один из вариантов – определение уровня расходов на оплату труда с учетом индексации заработной платы работников.

Планируется повышение средней заработной платы в 1, 12 раза в результате роста цен в плановом периоде. В планируемом году руководство предприятия предполагает оставить численность работников такой же, как и в отчётном году. Тогда сумма расходов на оплату труда составит 1243, 9 тыс. руб. (1110, 6 (расходы на оплату труда в отчётном году) * 1, 12), а уровень расходов 3, 5% к обороту (1243, 9/35116, 4*100%).

Статья «Отчисления на социальные нужды» планируется на основе суммы предыдущей статьи (фонда заработной платы) и действующих нормативов отчислений во внебюджетные фонды. С учётом льгот анализируемое предприятие отчисляет 26% от фонда заработной платы.

Следовательно, сумма расходов по статье «Отчисления на социальные нужды» составит 323, 4 тыс. руб. (1243, 9 * 26%/100%), то есть 0, 9% к обороту.

Руководство предприятия планирует снизить уровень транспортных расходов на 0, 19%. Следовательно, уровень транспортных расходов составит 1, 56 – 0, 19 = 1, 37%, (1, 56% - уровень транспортных расходов в отчётном году) что в сумме составит 1, 37% * 35116, 4 / 100% = 481, 1 тыс. руб.

Статья «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» планируется по элементам этой комплексной статьи. Отдельно рассчитываются расходы на:

- аренду – по арендуемой площади помещений и действующим ставкам арендной платы в соответствии с договором аренды;

- расходы на отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги по договору аренды включены в сумму арендной платы;

- расходы на содержание основных средств.

В результате анализа выявлено, что доля расходов по данной статье составляла в отчётном году 12, 9% к обороту. У предприятия не намечается изменений по арендуемой площади. Однако ставка арендной платы по договору аренды пересматривается с учётом инфляции, которая может составить 10 % годовых. Следовательно, сумма расходов на аренду может составить 3661, 2 тыс. руб. (3328, 18* 1, 1), и уровень по этой статье составит 10, 4% к обороту (3661, 2/ 35116, 4 * 100).

Статья «Амортизация основных фондов» планируется с учетом:

а) балансовой среднегодовой стоимости основных фондов;

б) действующих норм амортизации;

в) применяемого метода амортизации.

В отчётном году стоимость основных фондов составила28, 5 тыс. руб., норма амортизации 28%. Планируется приобретение новых объектов основных фондов на сумму 6 тыс. руб. с годовой нормой амортизации 20%. Таким образом, сумма основных средств планируется 28, 5 + 6 = 34, 5 тыс. руб. Амортизация начисляется линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 28, 5 * 28% / 100% = 8, 0 тыс. руб. по имеющимся основным фондам и 1, 2 тыс. руб. (6 * 20% /100%) по приобретенным. Итого сумма расходов по статье «амортизация основных фондов» составит 8, 0 + 1, 2 = 9, 2 тыс. руб. или 0, 03% к обороту.

Исходя из проведенного анализа, планируется сумму расходов на ремонт основных средств снизить на 50 тыс. руб. вследствие того, что основные фонды предприятия были частично обновлены. Следовательно, сумма расходов по этой статье составит 76, 1 – 50 = 26, 1 тыс. руб., то есть 0, 07% к обороту.

Износ санитарной и социальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Планируется повысить сумму расходов по этой статье на 0, 02%. Таким образом, уровень расходов в планируемом году составит 0, 86% к обороту, то есть 302, 0 тыс. руб. (0, 86 * 35116, 4 / 100).

«Расходы на топливо, газ, электроэнергию» планируется в сумме оставить такими же, как и в отчётном году, вследствие установки счётчиков, то есть 1560, 9 тыс. руб., что составит 4, 4% к обороту.

Статья «Расходы по хранению, подработке, подсортировке и упаковке товаров». Планируем издержки обращения по данной статье, исходя из уровня отчетного года (при условии, что все остальные факторы останутся неизменными). В отчётном году уровень расходов по статье составил 0, 12% к обороту, следовательно, в планируемом году сумма затрат по этой статье составит 42, 1 тыс. руб. (0, 12 * 35116, 4 / 100).

«Расходы на тару». Как видно из данных анализа, уровень расходов по этой статье увеличился на 0, 3% к обороту и остановился на этом уровне. Исходя из этого планируем оставить их уровень прежним, что в сумме составит 3, 9 тыс. руб.

Прочие расходы составляли 1, 8% к обороту, их удельный вес планируется снизить в связи со снижением командировочных расходов до 1, 6% к обороту, что в сумме составит 561, 9 тыс. руб.

Данный способ планирования довольно прост, так как основан на готовых плановых показателях экономических и других служб предприятия, в то же время он отличается относительной громоздкостью расчетов. В данном пособии не рассматриваются конкретные (детальные) расчеты по всем статьям издержек, так как это является предметом изучения планирования.

Просуммировав все статьи расходов, получим общую сумму издержек обращения на планируемый год. Она составит 8215, 7 тыс. руб. или 23, 4% к обороту. Соединим все полученное и рассмотрим таблицу 5.

Как видно из таблицы 7 плановый уровень издержек обращения ниже фактически сложившегося на 4, 5% к обороту.

Уровень издержек обращения по статье расходы по хранению, подработке, подсортировке и упаковке товаров остался прежним (0, 12% к обороту). Незначительно возрос уровень по статье «Износ санитарной и социальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов» (+0, 02% к обороту), По остальным статьям уровень в % к обороту снизился.

Четвертый вариант. Рассчитывается уровень издержек обращения с учетом коэффициента эластичности. Коэффициент эластичности показывает зависимость среднегодового темпа прироста издержек обращения от изменения среднегодового темпа прироста объема деятельности. Если в изменении издержек обращения и оборота наблюдается какая-то тенденция, планировать издержки обращения с учетом коэффициента эластичности можно.

Таблица 7

Смета издержек обращения на планируемый год(сумма в тыс. руб.)

Окончание табл. 7.

Таблица 8