Принципы организации налогов.

Принципы построения налоговой системы были сформированы еще в XVIII в. (1776 г.) шотландским экономистом Адамом Смитом в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил четыре основополагающих принципа налогообложения:

1) подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно по доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводят к равенству или неравенству в налогообложении;

2) налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен;

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить;

4) каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного (тройного) обложения.

Немецкий экономист А. Вагнер (конец XIX в.) считал, что налогообложение в обществе базируется на таких принципах, как:

1) финансовые принципы:

а) достаточность обложения;

б) подвижность;

2) народнохозяйственные принципы:

а) выбор источника обложения, т.е. должны ли быть источником обложения только доход отдельного лица или его капитал;

б) как действует налог на плательщика, кто его в действительности несет, т.е. исследование вопроса о переложении налогов;

3) принципы справедливости:

а) общность обложения;

б) равномерность;

4) принципы налогового управления:

а) определенность обложения;

б) удобство для плательщика при платеже налога;

в) вопрос о возможно меньших издержках по взиманию налогов.

Многие из этих принципов актуальны и сейчас.

Организационные принципы российской налоговой системы закреплены в Конституции РФ и в части I НК РФ. Многие организационные принципы были сформулированы в постановлении Конституционного Суда России от 21.03.1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абз.2 п.2 ст.20 Закона РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ»». К организационным принципам российской налоговой системы относятся:

1) принцип единства налоговой системы;

2) принцип подвижности (эластичности);

3) принцип стабильности;

4) принцип множественности налогов;

5) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.