Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право (ст.21 НК РФ):

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе, в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве и нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и должностных лиц, формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина письменные разъясненияпо вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам соответствующей правовой базы;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов:

6) на осуществление совместно с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, а также получение акта сверки;

7) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, лично либо через своего представителя;

8) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, по актам налоговых проверок;

9) присутствовать при проведении выездной проверки;

10) получать копии актов проверки и решений налоговых органов, налоговые уведомления и требования;

11) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

12) не выполнять неправомерные акты и требования, не соответствующие НК;

13) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

14) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

15) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами и действиями…;

16) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов, предусмотренных НК РФ.

Информацию по налогам можно получать дистанционно, через интернет, зарегистрировав в налоговом органе свой «личный кабинет».

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц. Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами – это властные отношения с преобладанием полномочий последних.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей должностными лицами налоговых органов по обеспечению прав налогоплательщиков влечет:

1) дисциплинарную ответственность (замечание, выговор, строгий выговор, предупреждение р неполном служебном соответствии);

2) материальную ответственность (несут работники, по вине которых причинен ущерб);

3) уголовную ответственность (если есть состав преступления).

Эти меры сопряжены с положениями законов о противодействии коррупции и о государственной гражданской службе в РФ, т.к. работники налоговых органов являются госслужащими.

К административной ответственности могут привлекаться только должностные лица организаций. Физические лица несут налоговую ответственность. Акт по результатам проверок должен быть вручен налогоплательщику под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, предложениями и выводами проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить в налоговый орган письменное возражение.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах (если это предусмотрено НК);

3) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты);

5) представлять по запросу налогового органа необходимые учетные и отчетные документы, установленные ФЗ «О бухгалтерском учете» и др.

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) дополнительно обязаны сообщать в налоговый орган:

1) об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок до 1 месяца;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (кроме филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о них:

а) в течение 1 месяца со дня создания;

б) в течение 3 дней со дня изменения соответствующего изменения;

4) то же о прекращении деятельности таких организаций;

5) о реорганизации или ликвидации организаций – в течение 3 дней со дня принятия такого решения.