Учет финансовых вложений.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций могут временно высвобождаться денежные средства, которые можно немедленно не вкладывать в основную деятельность организации. Исходя из этого финансовые вложения представляют собой вложения организации своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования. К финансовым вложениям НЕ относятся: 1)Собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи, 2)Вложения организации в недвижимое имущество, в драгоценные металлы, ювелирные изделия и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. Организации могут осуществлять финансовые вложения двух видов: 1)Краткосрочные - до одного года 2)Долгосрочные срок погашения свыше одного года. Финансовые вложения могут осуществляться: 1)В качестве вкладов в уставные фонды других организаций, 2)В средства, направленные на покупку ценных бумаг других организаций или государства, 3)Займы, предоставляемые другим организациям. Финансовые вложения для цели БУ можно классифицировать на следующие виды: 1)Акции, 2)Пай, 3)Долговые ценные бумаги (облигации), 4)Займы, 5)Вклады по договору простого товарищества. В текущем БУ используются следующие виды оценок финансовых вложений и ценных бумаг: 1) номинальная стоимость – величина, обозначенная на бланке ценной бумаги (ее обязательный реквизит). Остается неизменной в течение всего времени ее существования. 2) эмиссионная стоимость – характеризует цену продажи ценной бумаги при ее первоначальном размещении на фондовом рынке. Она может не совпадать с номинальной стоимостью на величину эмиссионного дохода или убытка, полученных при продаже ценных бумаг первого выпуска. 3) рыночная (курсовая) стоимость – это оценка характеризует цену продажи акции на вторичном фондовом рынке. 4) выкупная стоимость – это величина средств, которые выплачивает акционерное общество при выкупе собственных акций у акционеров. 5) учетная стоимость – по ней ценные бумаги учитываются в балансе организации.

Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58. Д^т сальдо показывает наличие финансовых вложений на начало и конец месяца. По Д^т - осуществление финансовых вложений, по К^т- возврат средств, вложенных в финансовые вложения. Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, которыми осуществляются эти финансовые вложения.

Корреспонденция учета вкладов в уставной фонд другой организации

58 – 76-На сумму вклада в уставной фонд другой организации

76-51-Произведена оплата валюты в уставной фонд

76-91-На ∑ начисленных доходов по вкладу в уставной фонд

51-76-Зачислены на расчетный счет доходы по вкладу в уставной фонд

91-68-Начисление наличных на доходы

76-58/1-Возврат вклада в уставной фонд другой организации

51-76-На расчетный счет зачислена денежная сумма возвращенного вклада

Помимо вкладов в уставной фонд других организаций, организации АПК могут преобразовывать ценные бумаги для получения доходов по ним. К ценным бумагам относятся: 1)Акции 2)Облигации 3)Векселя

58. Учет расчетов с разными дебиторами и кре­диторами, по претензиям.

На счете 76 обобщается информация о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами: - по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, другими организациями; - с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; - по имущественному и личному страхованию; - по претензиям; - по суммам, удержанным из оплаты труда работников и организаций в пользу др. организаций и лиц, на основании исполнительных документов, или постановлений судов; - за товары, проданные в кредит и др.

Счет 76 – А-П, расчетный, имеет 6 субсчетов: 76-1 расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, 76-2 расчеты по имущественному и личному страхованию, 76-3 расчеты по претензиям, 76-4 расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам, 76-5 расчеты по депонированным суммам, 76-6 расчеты, за товары, проданные в кредит. Сальдо по Д-ту счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности на начало или конец месяца. Сальдо по К-ту - наличие кредиторской задолженности на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту - увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. Обороты по К-ту - увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

76-51-Перечислено с р/с разным кредиторам по исполнительным листам, арендная плата, за товары продаваемые в кредит

76-91-На сумму арендной платы за сданные в аренду основные средства

76-50-Выдана из кассы депонированная ЗП

70-76-На сумму удержаний по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, на сумму депонированной ЗП

76-29-Начислена квартплата за проживание в общежитии.

51-76-Поступила на р/с дебиторская задолженность