Затраты на производство СМР и определение прибыли

Плановая стоимость материалов, конструкций и деталей должна соответствовать их стоимости по плану материально-технического обеспечения.

Суммируя затраты на оплату труда, материалы, конструкции, детали, а также эксплуатацию строительных машин, можно определять прямые затраты.

Общие затраты рассчитываются как сумма прямых затрат и накладных расходов на планируемый год.

Прибыль от сдачи объектов заказчику рассчитывается как разность между выручкой от сдачи объектов заказчиками.

Плановая стоимость материалов, конструкций и деталей должна соответствовать их стоимости по плану материально-технического обеспечения.

Суммируя затраты на оплату труда, материалы, конструкции, детали, а также эксплуатацию строительных машин, можно определять прямые затраты.

Общие затраты рассчитываются как сумма прямых затрат и накладных расходов на планируемый год.

Прибыль от сдачи объектов заказчику рассчитывается как разность между выручкой от сдачи объектов заказчиками.

РАЗДЕЛ VII. ПЛАНИРОВАНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

В данном разделе необходимо определить платежи в бюджет.

При планировании взаимоотношений с государственным бюджетом в расходной части финансового плана отражаются платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, на имущество, на землю, транспортный налог.

Налог на имущество, на землю, транспортный налог включаются в состав внереализационных расходов, они запланированы при расчете прибыли в уменьшение прибыли. Поэтому в строке «Платежи в бюджет» финансового плана следует показать сумму налога на прибыль.

Планирование налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, считающиеся юридическими лицами, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов по акциям и от долевого участия в деятельности других предприятий. Ставка налога на прибыль 26%, на дивиденды 9%.

Сумма налога на прибыль распределяется следующим образом:

6% - зачисляются в Федеральный бюджет;

16% - в региональный бюджет;

2% - в местный бюджет.

Таблица 7.1.1

Расчетналога на прибыль в планируемом году

Таблица 7.1.2

Расчет налога на прибыль по прочим доходам

Планирование прочих налогов

Кроме того, строительные организации платят:

- налог на имущество;

- земельный налог;

- транспортный налог;

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества (таблица 7.2.1). В стоимость имущества не включается стоимость объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурного назначения; объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности, производственные запасы.

При исчислении налога на имущество из стоимости исключается: амортизация основных средств, нематериальных активов.

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, и относится к прочим расходам строительных организаций.

Ставка налога - 2, 2% от налогооблагаемой базы.

Строительные организации, имеющие автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, строительные машины, платят транспортный налог. Начисление налога осуществляется в зависимости от суммарной мощности двигателя, марки транспортных средств, а также размеров годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Исходные данные для расчёта налога на имущество:

Стоимость основных средств принимается по данным раздела 4. Износ основных средств на начало планируемого года - 40%. Реализация и покупка основных средств - на основе баланса строительной техники.

Стоимость производственных запасов рассчитана в разделе 4 курсовой работы.

Стоимость незавершённого производства рассчитывается условно как 1/12 себестоимости строящихся объектов.

Исходные данные для расчёта налога на имущество рекомендуется оформить в виде таблицы 7.2.2.

Методические указания и порядок расчётов.

Для определения налогооблагаемой базы рассчитываем среднегодовую стоимость имущества по средней (формула 5.1).

где - среднегодовая стоимость имущества, тыс. р.;

- стоимость имущества на 01.01. планируемого года;

- стоимость имущества на 01.01. года, следующего за плановым.

Среднегодовую стоимость имущества умножаем на налоговую ставку и определяем размер налога на имущество.

По основным средствам, взятым в аренду, налог на имущество не начисляется.

Таблица 7.2.1

Расчёт среднегодовой стоимости имущества строительной организации

Окончание Таблица 7.2.1

Расчёт среднегодовой стоимости имущества строительной организации

Таблица 7.2.2

Расчёт суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет

Средняя стоимость имущества на планируемый год рассчитывается как половина суммы итоговой балансовой стоимости и итогового остатка на конец года (из таблицы 7.2.1)

Таблица 7.2.3

Расчет суммы налога на землю на планируемый год

Для расчета транспортного налога:

Наличие и состав грузового и легкового автотранспорта принимается из разделов 4 и 5 курсовой работы.

Таблица 7.2.4

Расчет транспортного налога

РАЗДЕЛ VII. ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Планирование финансовых результатов строительного предприятия

Финансовое состояние строительной организации связано, прежде всего, с результатами производственной деятельности: выполнением плана по объектам СМР и ввод в эксплуатацию, снижению себестоимости строительной продукции и улучшению ее качества. Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль, которая получается:

а) от сдачи объектов заказчикам;

б) реализации основных фондов, материалов и другого имущества предприятия;

в) внереализационных операций.

Прибыль от сдачи объектов заказчикам определяется как разница между стоимостью законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда (без налога на добавленную стоимость), и плановой себестоимостью сданных работ с учетом износа.

Прибыль от реализации основных фондов рассчитывается как разница между выручкой от реализации и первоначальной стоимостью с учетом износа.

Прибыль от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг определяется как разница между выручкой от реализации и балансовой стоимостью выбывающих ценностей.

В доходы от внереализационных операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим строительной организации, а также другие доходы (расходы), непосредственно не связанные с производством, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков.

В данном разделе необходимо рассчитать балансовую прибыль строительной организации на планируемый год.

Исходными данными являются: договорная цена объектов, сданных строительной организацией принимается, по расчету из раздела 6 курсового проекта.

Себестоимость объектов, сданных заказчику, принимается по расчету из раздела 6.

Первоначальная стоимость реализуемых основных средств принимается из раздела 4.1 курсовой работы. Сумма износа на момент реализации - 70%.

Выручка от реализации продукции подсобных производств и себестоимость принимается из раздела 4.4.

Методические указания и порядок расчетов:

1. Рассчитывается прибыль от сдачи объектов заказчику П₃ как разность между договорной ценой и себестоимостью объектов.

где Ц_д - договорная цена объекта, тыс. р.;

С - себестоимость объекта, тыс. р.

2. Прибыль от реализации основных средств Пос рассчитывается по формуле

где Ц_ос - выручка от реализации основных средств, тыс. р.;

Б_ос - балансовая стоимость реализованных основных средств, тыс. р.;

И_ос - износ реализованных основных средств, тыс. р.

3. Прибыль от реализации ценных бумаг Пцб рассчитывается по формуле

где А - количество реализованных акций, шт.;

Ц_ак - курсовая стоимость акций, р.;

Ц_ан - нарицательная (номинальная) стоимость акций, р.

4. К внереализационным результатам от ценных бумаг относятся дивиденды, полученные по акциям других предприятий. Дивиденды рассчитываются по формуле

где Н_д- уровень дивидендов, %;

Т - число месяцев в году, в течение которых акции принадлежали строительной организации, мес.

Таблица 8.1

Расчет прибыли на планируемый год