Инструменты государственного регулирования

2.1 Анализ государственного регулирования посредством налоговой реформы на примере нефтегазового комплекса Республики Саха ОАО «Якутгазпром»

В связи с переходом на платное природопользование в России и нехваткой финансовых ресурсов у отечественных добывающих предприятий возникла потребность поиска различных механизмов привлечения инвестиций и организационно-правовых форм ведения минерально-сырьевого бизнеса в стране. На начальном этапе законотворческого процесса основное внимание законодателя было уделено введению разрешительной процедуры недропользования на базе Закона Российской Федерации «О недрах». В то же время были сохранены предпосылки для применения в Законе Российской Федерации «О недрах» возможности применения Соглашения о разделе продукции (СРП) и концессий [14].

Развитие законодательства о СРП было вызвано необходимостью привлечения крупных инвестиций для освоения новых неизученных участков недр или месторождений, расположенных в труднодоступных, неосвоенных местах. Отличительной особенностью Закона «О Соглашениях о разделе продукции» является налоговая гибкость, подразумевающая увеличение платы при росте доходности проекта, уменьшение - при ее снижении. СРП позволяет государству обеспечивать эффективное недропользование и изымать дифференциальную ренту, при этом фискальные условия учитывают свойства каждого месторождения [15]. Показатель раздела продукции определяется текущим уровнем рентабельности проекта: чем выше рентабельность, том больше доля государства в добытой продукции.

В целях совершенствовании системы налогообложения нефтяной отрасли и в соответствии с «Энергетической стратегией России на период до 2020 года», в нефтедобывающей промышленности было решено «ввести новую системы налогообложения доходов в случае лицензионной системы пользования недрами, состоящую их трех основных компонентов:

- налога на прибыль (НП), посредством которого государство изымает у всех субъектов предпринимательской деятельности во всех сферах экономики часть их предпринимательского дохода;

- налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), посредством которого государство изымает у всех субъектов предпринимательской деятельности в минерально-сырьевых отраслях часть гонной ренты, т.е. дохода, обусловленного действием «природного фактора»;

- налога на дополнительные доходы (НДД), посредством которого государство намерено изымать у всех субъектов предпринимательской деятельности в минерально-сырьевых отраслях часть дифференциальной ренты (или сверхприбыли), получаемой предпринимателями за счет эксплуатации объектов, расположенных в лучших природных условиях».

Первые два пункта введены в действие с 1 января 2002г - первый этап налоговой реформы [ 16, с.128].

Целью любой налоговой реформы в стране должно быть повышение конкурентоспособности экономики, отечественных товаров, т.е. повышение нормы прибыли в цене соответствующих продуктов.

В целях снижения издержек производственной деятельности в стране должен быть создан инвестиционный климат, способствующий привлечению инвестиций - носителей современных достижений научно-технического прогресса, инноваций. В этом заключается одна из важнейших функций инвестиционного и налогового регулирования, в первую очередь обеспечить минимизацию некоммерческих рисков для любого инвестора (отечественного и иностранного), связанных с деятельностью принимающего государства.

Фискальные органы, отвечающие обычно за формирование налогового законодательства, являющегося важнейшей составной частью инвестиционного климата страны, имеют тенденцию максимизировать налоговые поступления.

Поэтому налоговая система должна не преследовать чисто фискальные цели, а решать комплексную задачу, обеспечивая баланс фискальных и инвестиционных интересов государства. Именно в определении такого баланса интересов на макроэкономическом уровне и состоит выработка и последующая реализация эффективной государственной экономической политики. А т.к. наше государство имеет федеративное устройство, то указанный баланс интересов должен обеспечиваться не только в рамках федерального бюджета, но и соблюдаться во взаимоотношениях между федеральным центром и субъектами Федерации.

Рассмотрим анализ налоговой реформы на примере нефтегазового комплекса ОАО «Якутгазпром».

Анализ налоговой реформы нефтегазового комплекса Республики Саха был проведен по налоговым отчислениям на примере ОАО «Якутгазпром» за 1999-2001, 2003-2007 годы. Приведены два периода налогообложения: первый - 1999-2001г до налоговой реформы (таб.1), второй 2003-2007г после налоговой реформы, по которым видно, что по старой налоговой системе самые большие поступления в бюджет РФ представляют сборы за пользование недрами и сборы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые также поступали в местный бюджет. Сборы за пользование недрами в местный бюджет поступали по 20%, в Федеральный - 40%, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы распределялись так: всего 10%, из них 3% - в Федеральный бюджет, 2% - в республиканский, 5% - в местный.

На рис. 6 приведены поступления налоговых платежей после налоговой реформы по НДПИ за 2003-2007г. здесь видно, что поступления налогов увеличились в 2007г, что очевидно связано с увеличением добычи природного газа по ОАО «Якутгазпром». Распределение по бюджетам приведено на рисунке 7, где приведены показатели по всей добывающей отрасли республики.

Таблица 1. Структура поступлений налоговых платежей по недропользованию и по другим налогам (по данным ОАО «Якутгазпром» за 1999-2001 гг.).

По сборам за пользование недрами показатели стабильно снижаются с 1999г к 2001г (см. таб.1). Были освобождены от уплаты за пользование недрами в тот период поисковые и разведочные работы, финансируемые за счет ассигнований из гос. бюджета, а также за счет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемых в распоряжении предприятий. Также в 2001г снижены 2% от минимального предельного уровня ставок, установленного правительством РФ, в части, зачисляемой в государственный бюджет Республики Саха. Указанное снижение ставки учитывается при регулировании Правительством Республики Саха цен на добываемое сырье.

Применение дифференциальных подходов связано со значительными издержками со стороны государства (сбор информации, ее мониторинг). Часть этой информации необходима для минимизации возможных потерь при управлении со стороны нефтегазового сектора значимыми параметрами добычи. Без данных издержек со стороны государства в перспективе будет сложно осуществить реальную налоговую реформу в нефтегазовом секторе, которая была создана для эффективной работы в условиях высоких и низких цен на углеводородное сырье.

Данные издержки могут быть рассмотрены как инвестиции, которые в последующем способны на значительную отдачу в связи с ростом рентных доходов, стимулированием деловой активности в нефтегазовом секторе. Дифференцированные подходы в основном направлены на рациональное изъятие рентных доходов такая система должна способствовать изъятию более высокой доли рентных доходов с высокорентабельных объектов и позволить разрабатывать низкорентабельные участки недр.

Повышение социальной значимости природно-ресурсного потенциала страны предполагает наряду с высокой доходностью освоения минерально-сырьевых ресурсов на корпоративном уровне, также и значительное развитие социально-экономической сферы сырьевых регионов и Федерации в целом. Это, в свою очередь, невозможно без совместного участия всех уровней власти в подготовке, принятии решений и контроля их исполнения в процессе реализации любого крупного проекта по освоению минерально-сырьевых ресурсов.

Учитывая все вышесказанное, предлагаются рекомендации следующего характера:

- предварительная апробация изменений в налогообложении по углеводородным ресурсам в более масштабных инвестиционных проектах;

- введение принципиальных изменений по дифференциации налогов в сфере недропользования.

В этой связи весьма подходящим проектом, где можно апробировать принципиальные изменения в законодательной базе в сфере недропользования является, например, крупномасштабное освоение ресурсов нефти Восточной Сибири и Республики Саха (Якутия), в связи со строительством трубопроводной системы «Восточная Сибирь - Тихий Океан». И только после их удачного применения в подобных проектах следует обеспечивать их продвижение по всей системе недропользования.

Рис. 6. Налоговые отчисления предприятия ОАО «Якутгазпром» по НДПИ за 2003-2007 гг.

Рис. 7. Распределение НДПИ по уровням бюджетов 2005-2007 гг. в Республике Саха (Якутия)

Рис. 8. Поступления налоговых платежей (по данным ОАО «Якутгазпром») а) в Федеральный бюджет; б) в местный бюджет, тыс. руб.