Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Анализ актива и пассива баланса за 2012-2013 г.
|
|
Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:
1) Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг/ средние остатки дебиторской задолженности
2) Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец)/2
3) Период погашения дебиторской задолженности = Д(количество дней в периоде)/оборачиваемость дебиторской задолженности.
4) Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность/ итог 2 раздела актива
Таблица 5 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2012-2014 годы (Форма 0503130)
| Финансовые активы | На 01.01.2012 г. (тыс.руб.) | На 31.12.12 г. (тыс.руб.) | На 01.01.13 г. (тыс.руб.) | На 31.12.13 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты по выданным авансам (020600000) | 4856, 2 | 3925, 3 | 3925, 3 | 4453, 1 |
| Расчеты с подотчетными лицами (020800000) | -6, 5 | -3, 2 | -3, 2 | 5, 7 |
| Итого по активу | 4849, 7 | 3922, 1 | 3922, 1 | 4458, 8 |
1. Средняя дебиторская задолженность:
2012 год. (4849, 7+3922, 1)/2=4383, 9
2013 год. (3922, 1+4458, 2)/2=4190, 4
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
20012 год. 35486, 2/4383, 9=8, 1
2013 год. 42271, 4/4190, 4=10, 1
3. Период погашения дебиторской задолженности:
2012 год. 360/8, 1=44, 4
2013 год. 360/10, 1=35, 6
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
2012 год. 3922/4756, 1=0, 8
2013 год. 4458, 8/6542, 7=0, 7
Полученные данные систематизируем в таблицу 6
Таблица 6 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2012-2013г.
| Показатели | 2012 год | 2013год | Изменения (2013 к 2012) | Изменения (2013 к 2012) в % |
| Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.) | 4383, 9 | 4190, 4 | -193, 5 | 95, 6 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) | 8, 1 | 10, 1 | +2, 0 | 124, 6 |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 44, 4 | 35, 6 | -8, 8 | 80, 2 |
| Доля дебиторской задолженности в текущих активах | 0, 8 | 0, 7 | -0, 1 | 87, 5 |
Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность в 2013году уменьшилась на 193, 5 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.
Таблица 7 - Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2012-2013 годы (Форма 0503130)
| Обязательства | На 01.01.2012 г. (тыс. руб.) | На 31.12.2012г. (тыс.руб.) | На 01.01.2013 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2013 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000) | 1560, 0 | 1320, 0 | 1320, 0 | 3256, 2 |
| Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) | 32, 5 | -56, 2 | -56, 2 | -106, 2 |
| Прочие расчеты с кредиторами (03040000) | 3, 4 | 2, 5 | 2, 5 | 4, 2 |
| ИТОГО: | 1595, 9 | 1266, 3 | 1266, 3 | 3154, 2 |
При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:
1. Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности × дни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.
2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец/2
2012 год (1595, 9+1266, 3)/2=1431, 1
2013 год (1266, 3+3154, 2)/2=2210, 5
Период использования кредиторской задолженности:
2012 год (1431, 1× 360)/ 4383, 9=1160, 4 день
2013 год (2210, 5× 360)/ 4190, 4=189, 9 дней
Систематизируем полученные данные в таблицу 8
Таблица 8 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2012-2013г.
| Показатели | 2012год | 2013 год | Изменения (2012к 2013) | Изменения (2012 к 2013 в %) |
| Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 1431, 1 | 2210, 5 | +779, 4 | 154, 5 |
| Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб. | 4383, 9 | 4190, 4 | -193, 5 | 95, 6 |
| Продолжительность использования задолженности, дней | 1160, 4 | 189, 9 | -970, 5 | 16, 4 |
Из данной таблицы мы видим большое увеличение просроченной кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4190, 4/2210, 5=1, 9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия вполне нормально действует, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.
На рисунке 6 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2012-2013годы.
Рисунок 6 – Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2012-2013 годы
Из данного графика можно увидеть, что кредиторская задолженность как в 2012 так и 2013году больше, чем дебиторская задолженность.