Анализ актива и пассива баланса за 2013-2014годы

Таблица 9 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2013-2014 годы (Форма 0503130)

1.Средняя дебиторская задолженность:

2014 год.(4458, 8+3753, 7)/2=4106, 25

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2014 год (69534, 5/4106, 25)=16, 9 раз

3. Период погашения дебиторской задолженности

2014 год (360/16, 9)=21 день

4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах

2014 год (5385, 6/4106, 25)=1, 3

Полученные данные систематизируем в таблицу 10:

Таблица 10 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2013-2014г.

Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2014году по отношению к 2013 году уменьшилась на 84, 15 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.

Таблица 10-Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2013-2014годы (Форма 0503130)

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности × дни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

Средний остаток задолженности

2014год (3256, 2+560, 9)/2=1908, 6

Период использования кредиторской задолженности:

2014 год (1908, 6× 360)/ 4106, 25=167, 3 дней

Систематизируем полученные данные в таблицу 12:

Таблица 12 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2013-2014г

Из данной таблицы мы видим уменьшение кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4106, 25/1908, 6=2, 2 т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия не вполне стабильно, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков. Динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности можно увидеть на рисунке 7.

Рисунок 7 – Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2014 года

Из данного графика мы видим резкий скачок дебиторской задолженности и уменьшение, практически на 50% кредиторской задолженности.

Разработка плана мероприятий по улучшению работы отдела бухгалтерского учета и отчетности администрации МР Бурзянского района РБ.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности администрации Бурзянского района за период 2012-2014годы, можно сделать вывод, что в целом ситуация к началу 2015 года в сфере осуществления платежно-расчетных отношений администрации с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки отдела бухгалтерского учета и отчетности, однако при аудиторской проверке администрации эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Очевидно, что тот или иной характер взаимоотношений поставщика и потребителя существенным образом сказывается на составе участников договора поставки, существенных условиях договора и обязательствах сторон. Сопоставление традиционных и новых подходов к взаимоотношениям сторон в муниципальном образовании показано в таблице 17.

Таблица 17 – Сопоставление традиционной и новой систем взаимоотношений администрации с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, можно сделать следующий вывод, опыт, приобретенный в области взаимоотношений предприятия и поставщика, показывает, что в условиях развивающейся экономики и повышения степени неопределенности внешней среды нужны новые подходы к формированию этих взаимоотношений, необходима комплексная оценка, как самого поставщика, так и его продукции.

Заключение

Согласно поставленной цели исследование вопросов, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью за 2012-2014 года, выявление недостатков в работе, влияющих на экономическую эффективность предприятия и дальнейшем разработке и внедрению комплексной программы по улучшению работы отдела бухгалтерского учета и отчетности, можно сделать следующие выводы.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в период кризиса, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1308, 0 тыс. руб., а кредиторская задолженность 18068, 8 тыс.руб., из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.

Закончив анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит.

Из выше проведённого анализа видно, что баланс предприятия не ликвиден, и более того приближается к критическому состоянию. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные активы намного меньше обязательств предприятия. Но это не значит, что в этом виновато само предприятие. Доходы местного бюджета очень малы в кризисный период.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях кризиса всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес. Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес. Просроченная задолженность по оплате труда. Просроченная задолженность по платежам в бюджет. Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

В данной дипломной работе рассмотрены также следующие аспекты:

1. бухгалтерский учет в администрации Бурзянского района ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используются унифицированные формы первичных документов. Расчеты по заработной плате автоматизированы, производятся в установленные сроки. Рабочий план счетов включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

2. В администрации Бурзянского района соблюдается трудовое законодательство. Оформление первичных документов ведется в соответствии с нормативными требованиями. Расчеты по единому социальному налогу и по налогу на доходы физических лиц, полнота и своевременность перечисления суммы налогов в бюджет и внебюджетные фонды осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М., 2011.

2. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2).

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.12 №145-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.13 г. № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.2010 № 115-ФЗ.

6. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 2011г.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.) редакция от 26.03.2010г.

8. Устав Администрации МР Бурзянского района РБ.

9. «1С: Бухгалтерия», настольная книга пользователя. – М., 1999.

10. Приказ Минфина от 27.11.2010.№154Н «ОБ утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

11. Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2012г.).

12. Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 2010г.).

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.) редакция от 18.09.2010г.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.2012г. №167.

15. Сайт Администрации МР Бурзянского района РБ.-www.burzyan.ru