![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Нал с-ма и нал терминыСтр 1 из 7Следующая ⇒
1.Понятие анл с-мы. П-пы и правовые основы построения нал с-мы 2.Нал кодекс и особ-ти форм-ия нал с-мы Рб 3.Участники нал отн-ий, э-ты налогов и нал терминология 4.Нал учёт: объекты и п-пы ведения нал учёта. Регистры нал учёта, отчётность по налогам 5.Ответственность за нарушение нал закон-ва и порядок обжалования решений нал органов 1.Нал кодекс сост из 2 частей: 1. Общая часть: Она уст-ет: - с-му налогов, взимаемых в бюджет - осн п-пы налогообложения - права и обяз-ти плательщиков и нал органов. - особенная часть Она регулирует: - отн-ия по уст-ию, введению, изм-ию, прекращению действия налогов - отн-ия, возн-щие в процессе исполнения нал обязательства, осущ-ия нал контроля, обжалования решений нал органов НК РБ – ОБЩАЯ ЧАСТЬ 1.Впервые в общей части НК получило правовое опр-ие категория «плательщики налогов» применительно не какому-либо отдельному налогу, а ко всей сфере вопросов, рег-щих нал закон-ом. 2.Введено в состав участников нал отн-ий новое лицо – «нал агент», задача к-го сост в правильном исчислении налога за плательщика, а затем удержания и перечисления в бюджет. 3.Впервые в практике налогообложения юр-ки разграничиваются такие понятие как «Объект налогообложения» и «Нал база». 4.Особую актуальность приобрело введение по аналогии с мировой практикой спец с-мой нал учёта, основанной на расчётных корректировках к данным бух учёта. 5.Существенное внимание уделено регламентации механизма реализации плательщиками своих нал обязательств, в т.ч. при их ликвидации и реорг-ии 6.Особое внимание уделено нал контролю, для чего чётко регламентируются вопросы учёта плательщиков и нал проверок 7.Для защиты прав плательщиков введено понятие «нал тайны» 2.Особенная часть: - объединила нал закон-во в единый док-т. Т.о. принятие НК позволило законодательно закрепить комплекс правовых взаимоотн-ий между гос-ом и плательщиками. 3. Участники нал отн-ий: - орг-ии и физ лица, признаваемые плательщиками - орг-ии и физ лица, признаваемые нал агентами - нал органы - там органы - республиканские органы гос упр-ия; органы местного упр-ия и самоупр-ия; орг-ии и должностные лица, осущ-щие приём и взимание налогов - комитет гос контроля (КГК); Мин-во финансов (МФ); финн органы на местах Э-ты налогообложения: Налог считается установленным, когда определены плательщики и след э-ты налогообложения: 1.Плательщик – орг-и или физ лицо, на к-ых возложена обязанность уплачивать налоги. Орг-ии: юр лица РБ; ин и междунар орг-ии; простые товарищества (участники договора о совместной деят-ти); хоз группы. Физ лица: граждане РБ; граждане либо поданные ин гос-ва; лица без гражданства (подданства). 2. Объект налогообложения – обстоятельства, с наличием к-ых у плательщика нал закон-во связывает возн-ие нал обязательства. Осн объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров на терр РБ и за её пределами - прибыль и доходы - имущество (земля, недвижимость, капитал) Реализация товаров – отчуждение товара одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе вне зав-ти от способа приобретения прав на товары или формы сделок. Доход – эк выгода в ден или нат форме, определяемая применительно к конкретному налогу. Наиболее чатсо под доходами понимается общая сумма поступлений от какой-либо деят-ти: - в промыш-ти – выручка от реал - в банках – доход - в торговле – товарооборот - у физ лиц – зарплата Вместе с тем понятие доход значительно шире. Оно включает в ся также: - получение благ и преимуществ любого вида и офрмы - списание кредитором должнику его з-ти - мат помощь - экономию на % (когда кредит выдаётся с заведомо заниженной %-ой ставкой) - суммы санкций, получ по условиям договоров Налоговая база – пред собой стоимостную физ или иную хар-ку налогообложении. Она уст-ся применительно к каждому налогу. (ост ст-ть зданий и сооружений) Нал ставка – пред собой вел-ну нал начислений на единицу измерения нал базы. Нал период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании к-го опр-ся нал база и исчисляется сумма этого налога. Нал льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные НК и иными актами нал закон-ва преимущества по сравнению с др плательщиками, включая возм-ть не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере. Плательщик обязан подтверждать своё право на льготу и предоставлять в нал органы сведения о сумме использованной льготы и док-ты, подтверждающие право на льготу. Порядок исчисления налогов: плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Обязанность по их исчислению может быть также возложена на: нал орган; там орган и нал агента. Сроки уплаты налогов могут быть определены: календарной датой; истечением периода времени; указанием на событие, к-ое должно наступить или произойти. 4.Нал учёт – учёт объектов налогообложения, опр-ия нал базы по налогам путём расчётным корректировок к данным бух учёта. Нал учёт основывается на данных бух учёта и на иных документально подтверждённых данных об обектах налогообложения. Объекты нал учёта: - имущество - обязательства и хоз операции орг-ии, стоимостная оценка к-ых определяет размер нал базы. Расчётными корректировками признаются: - увеличение - ум-ие и иное изм-ие в данные бух учёта, производимые плательщиками для получения информации об объектах налогообложения и опр-ия нал базы. Осн регистры нал учёта: 1.Регистры доходов (доходы от реал товаров; от внереализационных операций) 2.Регистры расходов (по пр-ву и реализации товаров от внереализационных операций) 3.Книга покупок (для учёта входного НДС) Осн форма нал отчётности: нал декларация. Нал декларация – письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществлённых расходах, источников доходов, о нал льготах и исчисленной сумме налога. 5. Глава 13 «Адм-ые правонарушения портив порядка налогообложения»: 1 .Нарушение срока постановки на учёт в нал органе – при наступлении срока уплаты налогов и просрочки более 2 раб дней налогается штраф в размере пяти десятых базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более пяти базовых величин. 2.Осущ-ие деят-ти без постановки на учёт в нал органе – штраф в размере пяти базовых величин за каждый месяц осущ-ия деят-ти, но не более 20 б.в. (на виновное лицо), а на юр лицо в размере 20% от доходов, получ в рез-те такой деят-ти, но не менее 70 б.в. 3.Нарушение срока представления нал декларации: А) При отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превысила 3-х месяцев: штраф на ИП в размере от двух десятых б.в. до2-х б.в.; на юр лицо от 1 до 10 б.в. Б) При наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более 3-х месяце: на ИП 10% от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 2-х б.в.; на юр лицо 10% от суммы налога, но не менее 10 б.в. 4.Нарушение правил учёта объектов обложения и доходов, расходов, др элементов нал учёта: А)Если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов: на ИП от 2 до 10 б.в.; на юр лицо от 5 до 50 б.в. Б)Если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм налогов: на ИП от 3 до 20 б.в.; на юр лицо от 10 до 80 б.в. 5.Неуплата или неполная уплата сумм налога: на ИП 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2-х б.в.; на юр лицо 20% от неуплаченной суммы, но не менее 10-ти б.в. 5.1.Неуплата или неполная уплата налога, совершённый должностным лицом юр лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов за проверенный период: А)Не превышает 1% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов: от 2 до 8 б.в. Б)Составляет более 1 %, но не более 3% общей суммы исчисленных налогов: от 8 до 12 б.в. В) Более 3 но не более 5%: от 12 до 16 б.в. Г)Если превышает 5%: от 16 о 20 б.в. 6.Непредставление док-ов и иных сведений для осущ-ия нал к-ля либо представление недостоверных сведений: А)Непредставление в установленный срок док-ов, к-ые обязаны представлять плательщики в соотв-ии с закон-вом либо по запросу нал органа: 10 б.в. с ув-ем на одну б.в. за каждые 3 календарных дня просрочки. Б)Представление док-ов, содержащих недостоверные данные, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения нал закон-ва: от 10 до 30 б.в. 7.Отказ плательщика от подписания акта нал пр-ки: предупреждение лии штраф до 5 б.в. Оформленный акт пр-ки направляется должностному лицу нал органа. На основании акта в течение 30 раб дней со дня вручения его субъекту, а в случае подачи возражений со дня вручения закл-ия по этим возражениям: - выносится решение по акту пр-ки - по решению рук-ля указанный срок может быть продлён не более чем на 15 раб дней Решение по акту пр-ки состоит из след частей: 1.Вводной (в ней указывается дата, место, каким органом и на основании каких мат-ов пр-ки принимается решение) 2.Описательной (отражаются выявленные в ходе пр-ки нарушения с указанием актов закон-ва, тр-ия к-ых нарушены) 3.Резолютивной (в ней отражаются суммы предъявленных и подлежащих к уплате нал пеней) 4.Прендусматривает порядок исп-ия и обжалования решений. Решение контролирующий орган в 5-дневный срок направляет субъекту. Субъект может обжаловать это решение в течение 30 календ дней, направив жалобу в вышестоящий контролирующий орган, к-ый рассматривает её в месячный срок. Вышестоящий контролирующий орган направляет копию своего решения субъекту в 5-дневный срок. В случае выявления фатов причинения вреда, необоснованных списаний ден ср-в и товарно-мат ценностей в размере более 1000 б.в., мат-лы пр-ки направляются в 10-дневный срок к правоохранительным органам.
НДС 1.Эк содержание и сущность НДС. П-пы взимания и м-ды исчисления 2.плательщики НДС, объекты обложения, налоговая база, ставки, сроки уплаты и представления налоговых деклараций 3.Льготы по НДС и их классификация 4.Порядок исчисления НДС и определения нал вычетов 5.Особ-ти исчисления и уплаты НДС во внешнеторговом обороте 1. По своей эк природе косв налоиклассиф на: 1.Универсальные (НДС) 2.Специальные (акциз, налоги с продаж) В совр теории налогообл-ия сущ 2 с-мы взимания косв налогов: 1.Одноступенчатый сбор (взимание налога один раз на стадии пр-ва или распр-ия) 2.Многоступенчатый (охватывает несколько стадий процесса пр-ва и распр-ия) Многоступенчатый сбор подразд на: 1.Кумулятивный (взимаемый на всех стадиях пр-ва и распр-ия) – не имеет зачётного м-да 2.Некумулятивный (представлен НДС) – имеет зачётный м-д В разных странах исп-ся 4 формы налогообложения доб ст-ти: 1.М-д прямого добавления: Н = С (зарплата + прибыль), где С – ставка НДС 2.М-д косвенной добаваки: (С * зарплата) + (С * прибыль), когда рассчитывается не сама доб ст-ть, а облагаются отдельные компоненты 3..М-д прямого вычитания: Н = С (В-З), где В – выпуск; З – затраты. Данная с-ма исп-сь в РБ с 92 по 2000 год. 4.М-д косвенного вычитания: С (выпуск) – С (затраты). Данная с-ма в Рб введена с 2000г. В РБ используется м-д зачётного исчисления НДС. Сущность зачётного м-да исчисления НДС: в бюджет взимается разница между выходным НДС и входным НДС. Выходной НДС - это (С*В) - НДС, получаемый в составе цены тарифа) реализуемых товаров, работ и услуг. Входной НДС – это С*З – уплачиваемый в составе цены (тарифа) приобретаемых товаров, работ, услуг. Цена = затраты (затраты (полнас/с + прибыль + НДС) 2. Плательщики НДС: - орг-ии - ИП, если выручка за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в сов-ти 40000 евро по курсу НБ на последнее число последнего из таких месяцев - доверительные управляющие - физ лица, при ввозе товаров на там терр РБ. Объекты обложения: 1.Обороты по реализации на терр РБ, включая: - реализацию своим работникам - товарообменные операции - передачу арендодателем объекта аренды арендатору - обороты по передаче товаров в рамках договора займа - обороты по безвозмездной передаче (при безвозмездной передаче плательщиков явл сторона, передающая. При этом, облагается ток передача не в пределах одного собственника) - по передаче лизингодателем предмета финн аренды (лизинга) лизингополучателем - обороты по передаче товаров по обязательствам отступного и предмета залога - обороты по реализации товаров, возникающие у доверительного управляющего
|