Ввоз товаров на терр РБ

Нал база – цена без включения её налога.

Отпускная цен а: полная с/с + прибыль + акциз + НДС, тогда:

НБ = полная СС + прибыль + акциз.

Нал база ув-ся на суммы, полученные:

- за реализованные товары сверх цены из реализации

- в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров

Нал база по товарам, ввозимым на там терр РБ, взимание налога по к-ым осущ там органами, опр-ся: НБ = там ст-ть товара + там пошлина + акциз.

НБ по товарам, ввозимым из РФ и Казахстана (контролируется нал органами) опр-ся как ст-ть ввезённого товара, учтённая в сопроводительных документах, увеличенная на сумму транспортных расходов и расходов на стр-ие.

Ставки НДС:

О%

- применяется пр реализации экспортируемых товаров, по сопровождению, погрузке. Перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров, а также экспортируемых транспортных услуг

10%:

- при реализации производимой на терр РБ продукции: - растениеводства (кроме цветоводства, выращивания декоративных растений) - животноводства (кроме пр-ва пушнины) - рыбоводства - пчеловодства

- при ввозе на терр РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утв-му президентом

9, 09 и 16, 67%:

- при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учётом НДС

- суммы, факт-ки полученные за реализованные товары сверх цены их реализации и в виде санкций за нарушение условий договоров

О, 5%:

при ввозе на терр РБ из гос-в членов там союза для произв нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и др драг камней.

20%: во всех остальных случаях.

Отчётный период по НДС – календарный месяц или календ квартал по выбору плательщика, т.е. декларация предоставляется ежемесячно либо ежеквартально не позднее 20 числа, а уплата производится не позднее 22 числа.

3. Льготу по перечню Президента РБ: (освобождаются от налога):

1. Обороты по реализации на терр РБ лекарственных ср-в, мед техники, приборов. Оборудования, изделий мед назначения, а также лек ср-в, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назн-ия.

2. Мед услуги (кроме косметологических услуг нелечебного хар-ра)

3. Услуги в сфере культуры

4. Рит услуги

5. Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказанные физ лицам

6. Изделия нар промыслов

Льготы по перечню Совета Министров (освобождаются от н-га):

1. Соц услуги, оказанные гос орг-ями

Льготы в соотв-ии с особ частью НК (освобожд от н-га):

1. Обороты учр-ия образования, осущ-щие образовательную деят-ть, обороты по реализации продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное и спец обр-ие на уровне дошкольного

2. Обороты по реализации продуктов питания, произведённые структурными подразделениями учр-ий обр-ия

3. Оболроты по реализации религиозной лит-ры и предметов религиозного назн-ия

4. Услуги по перевозке пассажиров и др

При ввозе освобождаются от налога:

1. Трансп ср-ва, ввозимые с терр гос-в членов там союза, используемых для междунар перевозок грузов, пассажиров, багажа

2. Лек ср-ва и изделия мед назн-ия, мед техника

3. Спец-но оборудованные трансп ср-ва для нужд скоро помощи и органов по чрезвычайным ситуациям, органам внутр дел

4. Носители экземпляров фильмов, кул-ые ценности, ввозимые орг-ми кул-ры.

5. Оборудования, приборы, мат-лы и комплектующие изделия, используемые для вып-ия научно-исследовательских работ

4.Н-г исчисляется как произведение нал базы и нал ставки: Н= НБ или Б * С /100

Когда закладываем в цену – делим на 100

НДС с выручки – делим на 120.

Методика исчисления НДС:

1.Порядок включения в отпускную цену:

- Полная с/с единицы продукции, руб. 120000

- Прибыль при р-ти 10%: 120000*10/100 = 12000

- НДС при ставке 20%: 120000+12000 = 132000. 132000*20/100 = 26400

- Отпускная цена с НДС: 120000+12000+26400 = 158400

Методика исчисления НДС:

Отпускная цена: 158400

Сумма НДС: 158400*20/120 = 26400

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, опр-ся как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам нал периода и суммами нал вычетов (вх НДС): НДС к уплате = НДС выходной – НДС входной.

Нал вычетами (вх НДС) признаются суммы НДС:

1. Предъявленные продавцами, состоящими на учёте в нал органах РБ и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на терр РБ товаров, имущ прав.

2. Уплаченные плательщиков при ввозе товаров на терр РБ

3. Уплаченные в бюджет при приобретении товаров, имущ прав на терр РБ у ин орг-ий, не состоящих на учёте в нал органах.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные плательщику незав-мо от даты проведения расчётов за приобретаемые товары либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на терр РБ после их отражения в бух учёте и книге покупок (если книга покупок ведётся плательщиков).

Нал вычеты производятся:

А) При приобретение плательщиком на терр Рб товаров на основании первичных учётных док-ов.

Б) При ввозе товаров на терр РБ на основании деклараций на товары с отметками таможни и док-ов, подтверждающих факт уплаты НДС.

В) При ввозе товаров на терр Рб с терр гос-в – членов там союза на основании нал деклараций по надогу и док-ов, подтверждающих факт уплаты НДС

5.При реализации товаров на экспорт НДС исчисляется по п-пу «страна-назн-ие», - это означает, что НДС поступает в бюджет того гос-ва, кому предназначен товар. Для плательщика РБ это означает, что экспортная выручка облагается по ставке 0%.

При ввозе товаров на там терр РБ, взимание н-га по к-ым осущ-ся там органами, сумма н-га исчисляется как произведение там ст-ти, увеличенной на сумму уплаченных там пошлин и ставки НДС.

НДС = (Там ст-ть + Там пошлина) * ставка НДС/100 (20% и 10%)

Сумма НДС по товарам, ввозимым на там терр РБ со стран единого там союза, взимание н-га по к-ым осущ-ся нал органами опр-ся как произведение ст-ти товаров учтённых сопроводительных док-ов, увеличенных на сумму трансп расходов и расходов по стр-ию и ставки НДС:

НДС = (Ст-ть товар + Трансп расходы + Расходы по стр-ию)*ставку НДС/100

Акцизы

1.Эк сущность акцизов, их назн-ие. Место акцизов в доходах бюджета.

2.Плательщики, объекты обложения, ставки акцизов

3.Льготы по акцизам, механизм исчисления и уплаты акцизов

1.Акциз устанавливается как надбавка к цене, к-ую уплачивает конечный потр-ль.

2 осн ф-ии акцизов: