Сущность и виды налоговых вычет

Налоговым кодексом РБ предусмотренные следующие налоговые вычеты:

- стандартные

- социальные

- имущественные

- профессиональные.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применять следующие стандартные налоговые вычеты:

- в размере 550 000 бел. р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 бел. р.

- в размере 155 000 бел. р. в месяц на ребенка до 18 лет с каждого иждивенца. Иждивенцами признаются(310000)

Физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет;

Обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме общесреднее, первое профессионально-техническое, специальное, первое средне-специальное, первое высшее образование;

Несовершеннолетние, над которыми установлена опека.

- в размере 623 000 бел. р. для следующих плательщиков:

Физ. лиц., заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванные последствиями катастрофы на ЧАЭС;

- Физ. лиц., принимавшие участие в работах по ликвидации последствий ЧАЭС 1986-1987 годов в зоне эвакуации;

- Физ. лиц. – Героев Социального Труда, Героев Белоруссии, полных кавалеров орденов Славы;

- Физ. лиц. – участников ВОВ;

- Физ. лиц. – дети-инвалиды 1 и 2 группы и детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

- В сумме, уплачиваемой плательщиком в течении налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального и первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов в банках РБ, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованы ими на получение вышеназванного образования;

- В сумме не превышающих 2 550 000 р. в течении налогового периода и уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенных на срок не менее 3 лет.

Установленные социально-налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

1) Нанимателями по месту основной работы, службы, учебы;

2) Налоговым органом по доходам полученным не по месту основной работы, службы, учебы.

Налоговый кодекс предусматривает применение следующих имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы:

1) В сумме фактически-произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий расходов на строительство и приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, полученные от белорусских организаций, фактически израсходованные ими на строительство или приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры;

2) В сумме фактически произведенных плательщиком и документально-подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчужденного имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг финансовых инструментов срочного рынка.

В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества включаются:

- Суммы, израсходованные плательщиком на строительство или приобретения имущества;

- Суммы, направленные на погашение кредитов и займов, использованные на строительство или приобретение отчуждаемого имущества;

- Суммы, направленные на модернизацию зданий и сооружений при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену камерных агрегатов транспортировки средств.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и отчуждением возмездно отчуждаемого имущества плательщиками имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов.

Налоговый кодекс предусматривает применение профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы:

- Плательщики – ИП (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной, нотариальной, адвокатской) деятельности;

- Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, искусства, литературы; вознаграждения авторам изобретений, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных и подтверждённых расходов имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

1) 20% суммы начисленного дохода - по произведениям литературы, драматическим произведением, хореографическим произведениям и др.;

2) 30% - по аудио визуальным произведениям (аудио, теле, видеофильмам и др.), произведениям архитектуры, изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иных результатам промышленной деятельности;

3) 40% - по музыкальным произведениям, произведениям скульптуры, живописи, графики и иным произведениям искусства;

- Плательщики - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия - в отношении таких доходов в сумме фактических и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:

1) По оплате проезда к месту соревнований и обратно;

2) На оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной формы;

3) По оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

Расходы ИП (частных нотариусов, адвокатов), учитываемые при налогообложении доходов подразделяются на:

4) Затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые группируются по следующим элементам:

- материальные расходы

- расходы на оплату труда

- амортизационные отчисления

- расходы на социальные нужды и прочие.

5) Внереализационные расходы, в их состав включены расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, к ним относят:

- суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек и иных санкций;

- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества стоимость которого выражена в иностранной валюте;

- судебные расходы;

- расходы, связанные с продажей иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом и курсом продажи (покупки);

- потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;