Вопрос 10

Плательщиками единого налога с ИП и иных физических лиц признаются ИП, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики освобождаются от:

1) подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые при осуществлении видов деятельности, признанные объектом налогообложения единого налога

2) НДС (за исключением НДС, взимаемом при ввозе товаров)

3) экологического налога

4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

5) местных налогов и сборов

ИП, уплачивающие единый налог, ведут учёт выручки от реализации товаров, работ, услуг по которым уплачивается единый налог.

Объектом налогообложения единым налогом признаётся:

1) Для плательщиков – ИП:

1.1 оказание потребителям услуг в выполнении работ:

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, восстановление резиновых шин и покрышек

- производство мебели по заказам потребителей

- ремонт бытовых изделий

- производство по заказам потребителей одежды

- деятельность в области фотографий

- производство кино-видеофильмов по заказам потребителей

- услуги парикмахерских и салонов красоты

- деятельность автомобилей-такси

- чистка и уборка жилых помещений и транспортных средств

- услуги по выращиванию с/х продукции

- зрелищно-развлекательная деятельность

-врачебная и стоматологическая практика

- секретарские услуги, услуги по переводу, стирка, химчистка

- музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и других торжеств

- деятельность дизайнеров, художников-оформителей

1.2) Розничная торговля товарами, отнесёнными к следующим товарным группам:

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция

- картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни и виноград

- иные продовольственные товары, за исключением пиво и алкогольных напитков

- одежда из натуральной кожи, ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары

- автотранспортные средства

- произведения живописи, графики, скульптуры

2) для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, осуществление следующих видов деятельности:

2.1) оказание услуг по выращиванию с/х продукции

2.2) Оказание услуг по дроблению зерна

2.3) выпас скота

2.4) репетиторство

2.5) чистка и уборка жилых помещений

2.6) Уход за взрослыми детьми

2.7) Музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и т.д.

2.8) Реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного

2.9) Предоставление секретарских услуг и услуг по переводу

2.10) Ремонт и переделка трикотажных, меховых и швейных изделий

2.11) Розничная торговля на торговых местах на рынках.

Налоговым периодом единого налога признаётся календарный год. Отчётным периодом признается календарный месяц.

Освобождается от единого налога ИП и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи и другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются:

1) физических лиц впервые зарегистрированных в качестве ИП – на 25% в первые 3 месяца

2) плательщиков-инвалидов – на 20%

3) плательщиков- родителей многодетных семей- 20 %

При наличии у плательщика на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям эта ставка понижается на 45%.

Базовая ставка единого налога за отчётный период устанавливаются за отчётный период согласно приложению 25 к налоговому кодексу РБ. Областные и Минский городской советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчётный период в пределах базовых ставок этого налога.

При розничной торговле товарами (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера, (общей площади торгового объекта) применяются следующие повышающие коэффициенты:

1, 2 –свыше 15 до 25 квадратных метров

1, 5 – свыше 25 до 50 квадратных метров включительно

2 – свыше 50 до75 квадратных метров включительно

2, 5 – свыше 75 квадратных метров

При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, в установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0, 5 за каждое дополнительное смежное торговое место.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога.

При розничной торговле товарами, отнесёнными к различным товарным группам (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

ИП при реализации работ, услуг, дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому в предпринимательской деятельности на основании трудового договора.

При превышении выручки от реализации товаров над 30-кратной суммой единого налога за соответствующий отчётный период ИП исчисляется доплата единого налога в размере 8% суммы такого превышения.