Определение налоговой базы по НДС

По общему правилу налоговая база по НДС − это стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Общие правила ее определения установлены и регулируются ст. 153 НК РФ «Налоговая база». Согласно этой статье налоговая база определяется налогоплательщиком с учетом особенностей реализации произведенных им или приобретенных для перепродажи товаров (работ, услуг).

В общем виде налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость может быть рассчитана по следующей формуле:

(10)

Где:

− расчеты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в том числе полученные авансы и предоплата в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), руб.;

− стоимость товаров, переданных для собственного потребления, руб.;

− стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, руб.;

− стоимость товаров, товаров, ввозимых на территорию РФ и/или территории, находящиеся под ее юрисдикцией, руб.

По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) равна:

Ø сумме полученной предоплаты (аванса) С_по(а) с учетом налога, то есть в этом случае НДС требуется «выкрутить» из стоимости полученной предоплаты;

Ø стоимости отгруженных (реализованных) товаров (работ, услуг) С_отгр, исчисленной исходя из рыночных цен (без включения НДС).

Расчет проводится по следующей формуле:

(11)

В целом расчет налоговой базы при реализации зависит от порядка расчетов с покупателем.

Если продавец получил предоплату (аванс), то по одной сделке фактически придется определять налоговую базу дважды:

Ø первый раз ‒ на дату получения предоплаты (аванса);

Ø второй раз ‒ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790).