![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Пример 8. Организация заключила с покупателем своей продукции договор на ее поставку
Организация заключила с покупателем своей продукции договор на ее поставку. Согласно договору покупатель должен перечислить организации предоплату в размере 30% от стоимости договора. В свою очередь организация должна отгрузить продукцию в адрес покупателя через 1 месяц с момента получения предоплаты. Общая стоимость продукции по договору 350 000 руб. Договор исполняется в пределах одного налогового периода. Отгружаемая продукция облагается по ставке 18%. 1. стоимость полученной предоплаты 350 000 руб. * 30% = 105 000 руб. В соответствии с договором организация отгрузила своему покупателю продукцию и выставила счет на всю стоимость продукции. В соответствии с формулой (10) будет равна: 105 000 руб. + 350 000 руб. = 455 000 руб. В дальнейшем при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, организация учтет НДС, уплаченный с полученного аванса, и НДС, уплаченный со всей стоимости продукции.
Порядок и правила определения налоговых баз по объектам обложения налогом на добавленную стоимость следующие. 1. Налоговая база по товарам, переданным для собственного потребления, 2. Налоговая база по строительно-монтажным работам(СМР), выполненных для собственного потребления собственными силами, принимается равной стоимости выполнения этих работ. 3. Налоговая база по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, принимается равной стоимости этих работ. В целях налогообложения стоимость строительно-монтажных работ
Где:
Стоимость услуг подрядчиков в налоговую базу не включается. 4. Налоговая база по товарам, ввозимым на территорию РФ и территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно п.1 ст. 160 включает в себя: Ø таможенную стоимость ввозимых товаров; Ø сумму акцизов, которую следует заплатить, если импортируемые товары относятся к составу подакцизных товаров; Ø таможенную пошлину. В общем виде налоговая база по товарам, ввозимым на территорию РФ,
Где:
Однако при расчете налоговой базы по НДС существуют общие правила. Они сводятся к следующим действиям. Правило 1. Налоговой базой для расчета НДС является выручка, полученная налогоплательщиком. При этом под выручкой понимаются денежные средства и натуральные поступления в счет оплаты товаров, работ и/или услуг. Натуральные поступления – это любое имущество или имущественные права. Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ). Правило 2. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ). Однако, если за проданные товары (работы, услуги) в качестве оплаты поступила иностранная валюта, то её следует по курсу ЦБ перевести в рубли либо на дату отгрузки, либо на дату получения (предоплаты) аванса (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ). Правило 3. Если налогоплательщик реализует несколько разнородных товаров, выполняет разнородные работы и выполняет различные услуги, но все они облагаются по одной ставке, то в этом случае налоговая база определяется суммарно по всем проведенным хозяйственным операциям (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ). Правило 4. Если в соответствии с законодательством, регулирующим НДС, налогоплательщик обязан применять различные ставки, то в этом случае налоговые базы определяются отдельно для каждой налоговой ставки (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ). Однако помимо общих правил формирования налоговой базы для исчисления НДС следует учитывать ряд особенностей ее исчисления, связанных с различными факторами.
2.5.1.1. Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, работ и/или услуг Общий порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ и/или услуг регулируется ст. 154 НК. При этом необходимо учитывать следующие особенности. 1. В общем случае налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из цен их реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС; 2. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты. Однако в этом случае в налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если: Ø длительность производственного цикла их изготовления превышает шесть месяцев; Ø они облагаются по налоговой ставке 0%; Ø они не подлежат налогообложению. 3. Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в общем порядке, т.е. как стоимость товаров (работ, услуг) без НДС. 4. По хозяйственным операциям, расчеты по которым предполагают не денежные формы расчетов налоговая база определяется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. 5. Статьей 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 – 158 Кодекса, увеличивается на суммы: Ø полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; Ø полученные в виде процента (дисконта) по принятым в счет оплаты облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ в периодах, за которые производится расчет процента; Ø страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
|