![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Налогоплательщики и объекты обложения водным налогом
Применение водного налога регулируется главой 25.2 Налоговым кодекс РФ, введенной в действие с 1 января 2005 г., вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами. Кроме этого водопользование регулируется Водным кодексом и Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 844" О порядке подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование ". Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и/или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения. Не уплачивают водный налог организации и физические лица, использующие водные объекты на основании договоров водопользования или решений о предоставлении их в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ. Объектами налогообложения водным налогом установлены следующие виды пользования водными объектами: 1. забор воды из водных объектов; 2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами налогообложения: 1. забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и /или природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 6. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов; 7. использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах; 8. использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; 9. использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения; 10. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 11. использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; 12. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; 13. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; 14. забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод; 15. использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты. 7.2. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая база и налоговые ставки. Налоговая база определяется по каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Налоговая база определяется по каждому виду водопользования и каждому водному объекту отдельно: а) при заборе воды налоговая база определяется как: Ø объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов; Ø при отсутствии таких приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств; Ø при невозможности использования одного из двух названных методов объем забранной воды определяется по нормам водопотребления; б) при использовании акватории налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии, а в случае ее отсутствия − по материалам технической и проектной документации; в) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии; г) при лесосплаве в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период, в тысячах куб. метров и расстояния сплава в км, деленного на 100. Налоговый период установлен продолжительностью в квартал. Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов (ст. 333.12 НК РФ). Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Законодательством предусмотрено поэтапное индексирование ставок водного налога. В 2014 г. принят федеральный закон № 366-ФЗ от 24.11.14, которым утверждены повышающие коэффициенты по отношению к налоговым ставкам водного налога. Согласно этому закону установлены следующие повышающие коэффициенты (п.п.1.1. ст. 1 ст.333.12 НК РФ): Ø 2015 г. − 1, 15; Ø 2016 г. − 1, 32; Ø 2017 г.− 1, 52; Ø 2018 г.− 1, 75; Ø 2019 г.− 2, 01; Ø 2020 г. − 2, 31; Ø 2021 г. − 2, 66; Ø 2022 г. − 3, 06; Ø 2023 г. − 3, 52; Ø 2024 г. − 4, 05; Ø 2025 г. − 4, 65. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере с учетом повышающих коэффициентов. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается (ст. 3 ст.333.12 НК РФ) за 1 тыс. куб. метров, забранных из водного объекта: Ø с 01.01 по 31.12 2015 года включительно − 81 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2016 года включительно − 93 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2017 года включительно − 107 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2018 года включительно − 122 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2019 года включительно − 141 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2020 года включительно − 162 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2021 года включительно − 186 руб.; Ø с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно − 214 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2023 года включительно − 246 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2024 года включительно − 283 руб.; Ø с 01.01 по 31.12 2025 года включительно − 326 руб. 7.3. Порядок исчисления и уплаты водного налога Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм водного налога в отношении всех видов водопользования. Порядок расчета водного налога представлен в примере 52.
|