Пример 58.

Для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть за январь 2015 года, бухгалтер организации использовал следующие данные:

− средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в январе 2015 года – 56, 35 USD/барр. (условное значение);

− среднее значение официального курса доллара США к рублю в январе 2015 года – 68, 7233 руб./USD (условное значение).

Величина коэффициента в январе 2015 года составляет:

(56, 35 USD/барр. – 15) × 68, 7233 руб./USD: 261 = 10, 8878.

Коэффициент характеризует степень выработанности конкретного участка недр, значение которой рассчитывается по следующей формуле:

(38)

где:

− сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса за предыдущий год;

− сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр и накопленной добычи сначала разработки участка (по данным государственного баланса на 1 января 2006 г.)

Если степень выработанности участка недр > 1, то коэффициент = 0, 3. Если степень выработанности участка недр < 0, 8, то коэффициент = 1. Если степень выработанности участка недр 0, 8 ≤ ≤ 1, то коэффициент рассчитывается по следующей формуле

(39)

Где:

− сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

– начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Применение коэффициента позволяет организациям, добывающим нефть на давно разрабатываемых и значительно истощенных участках недр, использовать коэффициент, понижающий общую ставку НДПИ.

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр , определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании, п.5 ст. 342 НК РФ.

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов конкретного участка недр превышает или равна 5 млн. тонн и/или степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает значение, равное 0, 05, то коэффициент принимается равным 1.

В случае, если сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр превышает начальные извлекаемые запасы нефти , использованные при расчете коэффициента по формуле, приведенной в настоящем пункте, к сумме превышения применяется коэффициент , равный 1.

Коэффициент уменьшает ставку НДПИ в зависимости от степени сложности добычи нефти.

Значение коэффициента принимается равным от 0 до 1, если нефть добывается из конкретных залежей, соответствующих следующим условиям (п.1 ст.342.2 НК РФ):

Ø равным 0, 2 − при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2 × 10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи не более 10 метров;

Ø равным 0, 4 − при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2 10-3 мкм2 и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи более 10 метров;

Ø равным 0, 8 − при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых;

Ø равным 1 − при добыче нефти из прочих залежей углеводородного сырья, характеристики которых не соответствуют характеристикам, указанным в подпунктах 2 - 4 настоящего пункта.

При этом использовать значения коэффициента меньше 1 можно при условии одновременного выполнения следующих условий:

1. в проектной документации указано, что скважины, из которых добывается нефть, расположены на залежах, указанных в п.п. 1–4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ;

2. учет добытой нефти и фактических потерь ведется с соблюдением требований пункта 9 статьи 339 НК РФ;

3. нефть добывается из залежей, запасы которых:

Ø либо учтены в государственном балансе по состоянию на 1 января 2012 года и имеют степень выработанности участка недр менее трех процентов;

Ø либо поставлены на государственный баланс после 1 января 2012 года.

При невыполнении хотя бы одного условия значение коэффициента принимайте равным 1 (п. 6 ст. 342.2 НК РФ).

Коэффициент применяется с месяца, следующего за тем месяцем, в котором запасы нефти конкретной залежи поставили на государственный баланс. Срок, в течение которого организация может применять значения коэффициента меньшее 1, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 342.2 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент уменьшает ставку НДПИ в зависимости от степени выработанности конкретной залежи нефти.

Порядок расчета НДПИ по добытой нефти изложен в примере 59 (с использованием результатов предыдущих примеров 57 и 58)

Пример 59.

Налоговая ставка 766 руб. за 1 тн нефти.

Объем добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти 1 025, 414 тн (пример 57).

Коэффициент = 10, 8878 (пример???).

Прочие характеристики участка недр нефтедобычи:

Ø степень выработки недр ≤ 0, коэффициент = 0, 3;

Ø величина начальных запасов нефти > 5 млн. тн, коэффициент = 1;

Ø по степени сложности добычи нефти = 0, 4;

Ø запасы нефти на участке недр поставлены на государственный баланс 1 января 2014 г., следовательно налогоплательщик в течение 180 налоговых периодов (180 месяцев) может применять в расчетах показателя коэффициент , равным по значению , то есть 0, 4 (абз.3 п.2.ст.342.2 НК РФ);

Ø коэффициент = 1.

Таким образом, НДПИ по добытой нефти согласно формулам (35) и (36) будет равен:

НДПИ = 1 025, 414 тн × (766 руб. × 10, 8878 – 530 × 10, 8878 ×

× (1- 0, 3× 1× 0, 4× 0, 4× 1)= 2 918 847, 00 руб.