![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Пример 79.
Организация на своем балансе имеет вертикально-фрезерный станок, стоимость которого по данным бухгалтерского учета на 1 января очередного налогового периода составляла 850 000 руб. Ежемесячная амортизация, начисляемая на стоимость этого станка, равна 15 000руб. В июне организация купила товарный станок по цене 1 230 000 руб. без НДС и с июля стала начислять на стоимость этого станка амортизацию в сумме 23800 руб. ежемесячно. На основании этих данных бухгалтер рассчитал среднегодовую стоимость имущества, облагаемую налогом на имущества (табл.33). Таблица 33. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Для объектов основных средств, по которым начисление амортизации не предусмотрено, стоимость таких объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Все имущество организации условно возможно разделить на две больших группы: Ø движимое имущество кроме транспортных средств; Ø недвижимое имущество. До 1 января 2014 г. налоговая база для движимого и недвижимого имущества определялась в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ в виде их среднегодовой стоимости. С 1 января 2014 г. порядок определения налоговой базы в отношении определенных видов недвижимого имущества изменился. Это изменение заключается в том, что расчет налога на имущество по объектам недвижимости основывается на ее кадастровой стоимости. Этот порядок закреплен в ст. 378.2 НК РФ, введенной в действие федеральным законом №№307-ФЗ от 02.11.2013 г. Кроме этого в этой же статье НК РФ закреплен перечень недвижимого имущества, для которого исчисление налоговой базы будет базироваться на кадастровой стоимости этой недвижимости. К этим объектам относятся: Ø административно-деловые и торговые центры; Ø нежилые помещения, в которых располагаются офисы, точки общественного питания и бытового обслуживания, торговые точки; Ø недвижимость иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ. К административно-деловым центрам отнесены отдельно стоящие здания, предназначенные или используемые для размещения на их территории офисных помещений. Обязательным условием отнесения здания к административно-деловому центру − офисные помещения должны занимать или занимают фактически не менее 20% территории здания (п.3 ст.378.2 НК РФ). К торговым центрам относятся здания, предназначенные для размещения торговых точек, точек общепита и бытового обслуживания, которые по паспорту здания должны занимать (или фактически занимают) не менее 20% территории всего помещения (п.4 ст.378.2 НК РФ). Таким образом, в отношении недвижимости в качестве налоговой базы при расчете налога на имущество принимается ее кадастровая стоимость. При определении налоговой базы помещения, расположенного в здании, кадастровая стоимость которого утверждена, но кадастровая стоимость самого помещения не определена, его налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п.6 ст.378.2 НК РФ). Основным условием использования кадастровой стоимости в качестве налоговой базы для расчета налога на имущество по недвижимости является в утверждении субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, расположенных на территории этого субъекта (п.2 ст. 378.2 НК РФ). Согласно ст. 380 «Налоговая ставка» НК РФ ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, но при этом они не могут превышать 2, 2 %. Налоговым кодексом РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и/или имущества, признаваемого объектом налогообложения. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2, 2%. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью перечисленных объектов, не могут превышать в 2015 году - 1, 0 процента, в 2016 году - 1, 3 процента, в 2017 году - 1, 6 процента, в 2018 году - 1, 9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. В отношении объектов недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, максимальные величины налоговых ставок установлены в следующих значениях (п.2 ст.380 РФ): Ø для Москвы предельная налоговая ставка в 2015 году – 1, 7%, с 2016 г – 2%; Ø для остальных субъектов РФ в 2015 год – 1, 5%, с 2016 г. – 2%.
13.4. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество Налог на имущество организаций
Где:
Налог на имущество организаций
Где:
Авансовый платеж по налогу на имущество
Где:
n − количество месяцев в отчетном периоде. Порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество и налогу в целом за налоговый период представлен в примере 80.
|