Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Ставки налога. Существуют три основные ставки налога: 0%, 10% и 18% (ст
Существуют три основные ставки налога: 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК РФ). В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам. Ставка 0%, в частности, применяется: - по экспортируемым товарам; - при выполнении работ (оказании услуг) по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров; - при выполнении работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита; - при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся вне России; - при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом. Перечень государств, для дипломатов которых действует такой порядок, утвержден приказом МИД РФ и Минфином РФ от 8 мая 2007 года N 6499/41н; - при железнодорожной перевозке товаров на экспорт и сопутствующим услугам, выполняемым российскими Организациями; в некоторых других случаях. Чтобы применить нулевую ставку НДС по экспортируемым товарам, вам необходимо подтвердить реальность экспорта. Для этого вы должны представить в налоговую инспекцию соответствующие документы. Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней со дня оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Возмещение при ставке 0% Возмещение сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой декларации. При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, для обоснованности применения налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: Контракт (копия) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы РФ. Выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. Таможенная декларация (копия) с отметками о выпуске товаров в режиме экспорта или поставки припасов. Копии транспортных, товаросопроводительных и(или) иных документов с отметками пограничных органов о вывозе товаров (припасов) за пределы РФ. При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии представляются дополнительно: - договор комиссии (договор поручения, агентский договор) или копии; - контракт (либо копия) поставщика на экспорт по поручению; - выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товаров иностранному лицу. Документы для обоснования применения ставки в размере 0% представляются одновременно с представлением налоговой декларации, порядок заполнения которой утвержден приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н. По ставке 10% облагаются: 1) продовольственные товары (по перечню, приведенному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ); 2) товары для детей (по перечню, приведенному в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ); 3) периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических); 4) книжная продукция (кроме рекламной и эротической), связанная с образованием, наукой и культурой; 5) лекарственные средства и изделия медицинского назначения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 " Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов. Перечисляются коды видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также ввозимых продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. Перечисляются коды видов товаров для детей, облагаемых НДС по указанной ставке при реализации или ввозе. Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%. В некоторых случаях налог, подлежащий уплате в бюджет определяют расчетным путем. 10/110 или 18/118. Такой метод расчета применяют в следующих случаях. 1. Организация получила суммы, связанные с оплатой продаваемых товаров (работ, услуг). Это, например: - авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). - деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров; - проценты (дисконт) по облигациям, векселям, товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ. - выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС. 2. Организация продает имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету (например, имущество, полученное ранее безвозмездно и учтенное по стоимости, включающей НДС). 3. Организация удерживает НДС как налоговый агент.
|