Цель раздельного учета - правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик может осуществлять операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения.

В этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии раздельного учета сумма налога вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

В этом случае суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг):

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

=

Затем рассчитывается сумма " входного" НДС, которую нужно включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):

=

Оставшуюся сумму " входного" НДС можно принять к вычету:

= –

Сложные ситуации при продаже имущества

На балансе фирмы может числиться имущество, \" входной\" НДС при покупке которого не был принят к вычету.

К такому имуществу относятся:

- имущество, приобретенное для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- имущество, приобретенное за счет средств целевого бюджетного финансирования;

- имущество, полученное фирмой безвозмездно и проч.

Если вы продаете такое имущество, нужно заплатить НДС: при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Расчет будет таким:

Сумма НДС по сделке = (Цена реализации - остаточная стоимость имущества) х 18%/118%.

Если в налоговом периоде, доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС в полном объеме.