Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Налог на прибыль. Основанием для уплаты налога на прибыль является глава 25 НК РФ.
|
|
Основанием для уплаты налога на прибыль является глава 25 НК РФ.
Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11
(ред. от 21.09.2011) О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
Плательщики налога на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль согласно ст. 246 НК РФ являются:
· российские организации, кроме перешедших на специальные режимы налогообложения;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект обложения налогом на прибыль.
Объектом налогообложения признается, согласно ст. 247, прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;
2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства - полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
3. для иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации.Доходы в этом случае определяются согласно ст. 309 НК РФ.
Для целей налогообложения доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные расходы. (ст. 249, 250 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенными расходы.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.
В ст. 251 приводятся доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы. Например, доходы, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты, в форме залога или задатка, полученных в виде вкладов в уставный капитал, средства, полученные в по договорам кредита или займа и др.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы. Состав затрат, на сумму которых налогоплательщик может уменьшить полученные доходы для целей исчисления налога на прибыль, определен статьями 252-269 главы 25.
Классификация доходов и расходов представлена на следующих схемах.
 | |||
 |
Следует учитывать, что ряд затрат включается в состав затрат для целей уменьшения доходов при исчислении налога на прибыль с учетом указанные в главе 25 нормативов.
| Виды расходов | Предельные размеры |
| Добровольное долгосрочное страхование жизни работников; пенсионное страхование; негосударственное обеспечение работников | Не выше 12% от расходов на оплату труда |
| Добровольное медицинское страхование | Не выше 6% от расходов на оплату труда |
| Добровольное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности | 15000 руб. в год на одного застрахованного |
| Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и(или) строительство жилого помещения (применяется до 01.01.2012 г.) | Не более 3% суммы расходов на оплату труда |
| Представительские расходы | Не выше 4% от расходов на оплату труда |
| Рекламные расходы в части приобретения призов по итогам розыгрыша и др рекламных кампаний) | Не выше 1% выручки, т.е. доходов от реализации |
| Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид печатных изданий | Не более 7% стоимости тиража |
| Потери от бракованной, нереализованной в срок продукции СМИ, книг, списываемых производителями этой продукции | Не более 10% стоимости тиража соответствующего номера издания |
| Создание резерва по сомнительным долгам | Не выше 10% от выручки отчетного периода |
| Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | Не выше доли расходов на эти цели в объеме выручки за предыдущие 3 года |
| Перенос убытка от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств, в т.ч. объектов ЖКХ, культуры, здравоохранения и т.д. | На срок не выше 10 лет и не более 50% налоговой базы отчетного (налогового) периода |
| Расходы на содержание объектов жилищного фонда, народного образования, культуры, спорта и др. социальных объектов, находящихся на балансе организации градообразующего характера | В пределах нормативов, утвержденных органами местного самоуправления |
| Расходы на командировки - Суточные и (или) полевое довольствие Выплаты суточных при краткосрочных командировках с зарубежные страны (приказ МФ РФ от 02.08.04; 64н) С 01.01.2008 | Оплата найма жилого помещения - без ограничения (при отсутствии документов не возмещается) Оплата суточных - 700 руб. за каждый день в командировке в РФ; за работу на объектах полевых работ в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, - 200 руб. Нормы расходов суточных в загранкомандировках независимо от срока (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93, в ред. от 13.05.06) 2500 руб. в сутки |
| Расходы на проведение научных исследований и ОКР: -при условии их использования в производстве и реализации -в случае, если данные работы не дали положительного результата | Равномерно включаются в расходы в течение 2 лет |
| Безрезультатные расходы по освоению природных ресурсов | Включаются в прочие расходы равномерно в течение 5 лет |
| Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей | Нормы естественной убыли устанавливаются в соответствии с Мет. рекомендациями (пр. Минэкономразвития России от 31.03.03. № 95). |
| Выплаты компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92 в ред. от 15.11.02) | Для автомобилей: с рабочим двигателем до 2000 см. куб. - 1200 руб., с объемом двигателя свыше 2000 см. куб. - 1500 руб. |
| Расходы на НИР и ОКР в форме отчислений в Российский фонд технологического развития, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ | В пределах 5% доходов (валовой выручки) |
| Резерв предстоящих расходов на социальную защиту в общественных организациях инвалидов – на срок не более 5 лет | Предельный размер отчислений в резерв – не более 30% полученной в текущем периоде прибыли |
| Расходы на капитальные вложения – основные средства и (или) расходы на достройки, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение | В размере не более 30% первоначальной стоимости |
В статье 270 приведен перечень расходов, которые не учитываются для целей налогообложения. Это расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный капитал, в виде сумму налога на прибыль и др.
При определении полученной выручки должен также соблюдаться один из двух методов определения даты получения дохода - метод начисления или кассовый метод. Правила применения данных методов определены статьями 271 - 273 главы 25. Кассовый метод могут применять лишь налогоплательщики, имеющие небольшой объем выручки от реализации, в пределах 1 млн. руб. за квартал. В этом случае и расходы принимаются только те, которые фактически оплачены.
Для целей налогообложения цена товаров, работ или услуг определяется в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.
Налоговая база (ст. 274 НК РФ)
Налоговая база (ст. 274 НК РФ)- это денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Для расчета налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Прибыль - это разница между полученным доходом и величиной произведенных расходов.
При получении убытка налоговая база равна нулю.
В гл 25 рассмотрен порядок исчисления налоговой базы для отдельных видов деятельности и хозяйственных операций.
Ставки налога на прибыль.
Приведены в ст. 284, 309, 310 НК РФ.
До 01.01.2009 - 24% - из них – 6, 5 % в Федеральный Бюджет (ФБ) 17, 5 % в Бюджет СПб.
С 01.01.2009 г. – 20 %, из них 2% в Федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ, причем она может быть понижена для отдельных налогоплательщиков до 13, 5% по закону субъекта РФ.
Зачисляются полностью в ФБ:
0% - по доходам, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что организация в течение не менее 365 календарных дней владеет не менее чем 50% вклада в уставный капитал организации выплачивающей дивиденды;
9% - на доходы в виде дивидендов российских организаций и физических лиц – налоговых резидентов РФ;
15% - на доходы в виде дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями, а также дивидендов российских организаций, полученных от иностранных организаций;
15% - на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
0% - на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97, и облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 года.
Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство
20% - на все доходы
10% - на доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и др. транспортных средств для международных перевозок.