![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Тема 6. Налоговое право
Налоговое право – это система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предметом налогового права являются отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые правоотношения – вид финансового правоотношения, урегулированный нормами налогового права. Согласно ст. 2 НК РФ к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах и сборах относятся: - отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов; - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; - отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: - налогоплательщики или плательщики сборов - налоговые агенты - налоговые органы - сборщики налогов и сборов - финансовые органы. Налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают (ст. 19 НК РФ) организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Юридические лица уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций. Физические лица как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита: - работники, получающие доходы в форме заработной платы на предприятиях и организациях; - индивидуальные предприниматели; - предприниматели с привлечением наемного труда; - собственники движимого и недвижимого имущества; - наследники имущества; (1, 2 и 3 очереди); - правопреемники авторов произведений науки, литературы, искусства; - законные представители (усыновители, опекуны); - другой статус. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 20 НК РФ). Лица признаются взаимозависимыми в трех случаях: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%; 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Налоговое право тесно связано с другими отраслями права. Прежде всего, с конституционным правом. В Конституции РФ закреплены основные нормы налогового права: - предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; - компетенция в сфере налогов высших органов государственной власти - правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; - основы правого статуса налогоплательщика. Налоговое право связано с бюджетным правом – ибо налоги выступают основным источником доходов бюджетов различных уровней. налоговое и бюджетное право, являясь двумя подотраслями финансового права, рассматриваются как самостоятельные разделы, посвященные регулированию государственных доходов и расходов. Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку налоговые отношения тесно связаны с имуществом. В статье 72 НК РФ закреплены основные способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. При этом кроме специфических способов обеспечения, характерных для налоговых отношений, таких как приостановление операций по счетам в банках, арест на имущество налогоплательщика, применяются гражданско-правовые способы обеспечения: залог имущества, поручительство, пеня. В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства можно говорить о взаимодействии налогового права и административного права. Налоговая ответственность предусмотренная законодательством о налогах и сборах по своей природе сходна с административной ответственностью. Налоговое право соприкасается с таможенным правом. Таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов в случаях предусмотренных законодательством РФ (ст. 30 НК РФ).
|