Аналитические процедуры (ап)

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Исполнитель:

Бюджет:

Дата:

Примечание: по результатам аналитических процедур, в случаях выявления неожиданных соотношений или отклонений, необходимо получить разъяснения причин расхождений. В случае, если разъяснения не будут получены, следует перенести указанные процедуры в раздел «Детальные процедуры» и применять процедуры проверки по существу.

№	Аналитические процедуры
1.	Сверить сальдо по счету учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) с данными Главной книги, с данными отчетности.
2.	Сверить в отчетности выходящие остатки по счетам учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.
3.	Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.
4.	Сопоставить размер начисленных налогов и сборов (по каждому виду налогов) в отчетном периоде с аналогичными данными предыдущего периода и прошлого года по головному предприятию и по каждому филиалу или структурному подразделению в отдельности. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
5.	По данным отчетности с учетом средних ставок налогов произвести сопоставление начисленных налогов и сборов и налогооблагаемой базы. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
6.	Для анализа произведенных вычетов по НДС: произвести сопоставление суммы НДС: ¨ учитываемой в составе сальдо счета 19, относящегося к объектам основных средств, нематериальных активов, находящихся в составе счета вложения во внеоборотные активы, с сальдо счета 08; ¨ учитываемой в составе сальдо счета 19, относящегося к неоплаченным запасам, и сальдо кредиторской задолженности (см. секцию Запасы); ¨ учитываемой в составе сальдо 19, относящегося к расходам будущих периодов, и сальдо расходов будущих периодов, учтенных на счете 97. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.
7.	В случае признания выручки для целей налогообложения НДС по оплате, сопоставить сальдо счета 76 в части начисленного и не оплаченного НДС по неполученной дебиторской задолженности с сальдо неоплаченной дебиторской задолженностью, учтенной на счете 62.

. ДЕТАЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ (ДП)

Исполнитель:

Бюджет:

Дата:

№	Детальные процедуры	П	С	Т	О	Р
1.	Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.
2.	Запросить данные проверок контролирующих органов и данные о начисленных штрафах и пенях. Проанализировать имевшие место в деятельности организации факты несоблюдения налогового законодательства. Убедиться в отсутствии аналогичных фактов несоблюдения налогового законодательства в последующих периодах.	V	V		V
3.	Получить или подготовить оборотно-сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога (принятого к вычету). Сверить данные ведомостей с налоговыми расчетами.			V
4.	Проверить выборочно по платежным поручениям банку своевременность уплаты причитающихся налогов и сборов.		V		V
5.	НДС: Проверить выборочно соответствие записей в Книге покупок и Книге продаж со счетами-фактурами. Проверить выборочно примененные вычеты по НДС по основным средствам, нематериальным активам, запасам, услугам, работам (см. соответствующие секции). Проверить выборочно своевременность начисления НДС по авансам полученным. Проверить правильность оформления документов и выполнения условий для признания экспорта. Проверить правильность учета уплаты НДС за иностранный лиц.	V	V	V	V	V
6.	Проанализировать правильность соотнесения доходов с расходами по периодам при расчете налогов и сборов (см. секции Расходы, Доходы).				V
7.	Установить требования налогового законодательства, распространяющиеся на организацию в части раздельного учета для расчета налогов по разным ставкам. Проверить выполнение данных требований.	V	V		V
8.	Установить объекты налогообложения организации, на которые распространяются разные налоговые ставки. Проверить правильность применения различных налоговых ставок.	V	V		V
9.	Установить налоговые льготы, которыми пользовалась организация в проверяемом периоде (соответствующая переписка). Проверить правомерность применения налоговых льгот.	V	V		V
10.	Проанализировать обоснованность признания полученных средств бюджетным финансированием для применения отличного от обычного порядка начисления налогов и сборов.		V		V	V
11.	Проанализировать последствия от возможных штрафов и пеней.				V
	Проанализировать переплаты по налогам и сборам. Проверить наличие прямого или косвенного подтверждения переплат получателями налогов и сборов.
12.	Проверить согласованность в начислениях и уплате налогов и сборов головной организации и филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений, соответствие учетной (налоговой) политике. Проверить правильность выполнения норм местного налогового законодательства в местах расположения филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений.		V		V
13.	Если расчет налогов осуществляется программными средствами, проанализировать (с привлечением уполномоченного персонала) правильность алгоритмов, заложенных в основу автоматизированных расчетов.			V
14.	Проанализировать сделки с нерезидентами на предмет определения существующей (отсутствующей) необходимости уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.	V			V

⇐ Предыдущая 12

Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал