Открытие, переоформление и закрытие счетов

Для возникновения правоотношений, связанных с открытием счетов, необходимы определенные юридические факты:

• подача заявления на открытие счета;

• представление документов, подтверждающих законность создания предприятия и постановку на учет в соответствующих государственных органах;

• представление карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Для открытия счета предприятию последним в банк представляются следующие документы:

• заявление об открытии счета. Оно подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штатном расписании не предусмотрено должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем;

• документ о государственной регистрации (подлинник или надлежащим образом заверенная копия). Предприятия и организации в соответствии с законодательством считаются созданными и приобретают права юридических лиц со дня их государственной регистрации. Такая регистрация, как правило, осуществляется местной администрацией по месту их нахождения;

• копия устава своего предприятия, утвержденного его учредителем (учредителями), а объединением предприятий - копия устава, утвержденного его учредителями. Филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц представляют копию Положения, на основе которого они действуют;

• документ налогового органа. Особое значение при открытии счета в банке имеют взаимоотношения предприятия с налоговыми органами. В соответствии с законодательством налогоплательщик, в том числе предприятия и организации, подлежат в обязательном порядке постановке на учет в налоговых органах. Поэтому документ налогового органа о постановке на учет является важнейшим юридическим фактом для открытия расчетного (текущего) счета. Юридические лица обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и др.) в банках как на территории России, так и за рубежом о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты эти счета;

• документ Пенсионного фонда. Банки открывают расчетные и иные счета только при предъявлении предприятиями, учреждениями, организациями документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов у уполномоченных Пенсионного фонда;

• документ органа обязательного медицинского страхования. В соответствии с Инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 11.10.93 № 1018, для открытия расчетных и иных счетов вновь созданными или реорганизованными предприятиями, организациями и иными хозяйствующими субъектами они обязаны предъявить банку документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в территориальных фондах обязательного медицинского страхования;

• карточка с образцами подписей. При открытии счета в банк в обязательном порядке представляется карточка с образцами подписей и оттиска печати. Карточка служит подтверждением полномочий определенных должностных лиц юридического лица на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счетах в банке. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному (старшему) бухгалтеру предприятия и уполномоченным им на то лицам.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляются такие же документы, как и при открытии счета.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности, в банк представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия соответствующего решения. Указанные документы должны быть представлены банку в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности.

Руководители банка вправе освобождать владельца счета от представления документов для переоформления счета и производить переоформление собственным распоряжением, если изменение подчиненности или изменение наименования вытекает из законодательства и общеизвестно.

В соответствии с законодательством РФ счет предприятия может быть закрыт по решению собственника его имущества или органа, уполномоченного создавать такие предприятия, либо по решению суда или арбитража.

Собственник, суд (арбитраж) или орган, уполномоченный создавать предприятия, принявший решение о ликвидации предприятия, устанавливает порядок и сроки проведения ликвидации, а также срок для заявления претензий кредиторов, который не может быть менее 2-х месяцев с момента объявления ликвидации.

При переоформлении счета на имя ликвидационной комиссии в банк должны быть представлены: решение собственника или уполномоченного им органа, а в случаях банкротства - суда или арбитража с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случаях отсутствия такой печати - с оттиском печати той организации, которая создала ликвидационную комиссию.

Организация как налогоплательщик обязана сообщать о закрытии счетов в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту своего нахождения, месту нахождения своих обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. В случае неисполнения данной обязанности применяются налоговые санкции, предусмотренные ст. 118 НК РФ.