Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
ГОСЫ. Податкова система
|
|
1. Структура податкової системи України. Органи державної податкової служби України, їхні функції та завдання.
2. податковий загальнодержавний збір
3. У науковій літературі немає єдиного підходу до визначення змісту поняття " податкова система". Найважливіші підходи, що розкривають зміст аналізованого поняття, містять такі положення [23, с. 98].
4.. До складу податкової системи входять всі види податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які встановлено чинним законодавством і запроваджено в країні.
5.. Податковою системою визначається перелік суб'єктів, на яких покладається виконання функцій у сфері оподаткування.
6.. Податкова система установлює порядок проведення операцій з оподаткування.
7. Ґрунтуючись на вищенаведених положеннях можна дати таке загальне визначення: податкова система визначає суб'єктів податкових відносин, сукупність податків, зборів (обов'язкових платежів) та порядок проведення операцій з оподаткування.
8. Податкова система - це, з одного боку, сукупність податків і зборів, що утворюють систему, побудовану згідно з визначеними принципами, прийнятими в країні з метою реалізації функцій оподаткування; з іншого - вона регламентує порядок проведення операцій з оподаткування відповідно до прийнятої системи.
9. Зміст і структура податкової системи визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, яка проводить її самостійно, відповідно до завдань соціально-економічного розвитку
10. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також обов'язки і відповідальність, які виступають невід'ємною частиною системи оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні [24, c. 10].
11. За оцінками фахівців, система оподаткування тим ефективніша, чим вона зручніша як для того, хто сплачує податки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.
12. 
13. Рис. 1.1. Структура податкової системи України[11, с. 93]
14. Система оподаткування - це сукупність установлених чинним законодавством держави податків і зборів, а також механізмів і способів їх розрахунку і сплати до бюджету та інших державних цільових фондів [18, с.120].
15. В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. Зокрема до загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом. Натомість до місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
16. Таблиця 1.1.
17. Загальнодержавні та місцеві податки і збори України [12 ]
| Податки | Збори |
| Загальнодержавні | |
| 1. на прибуток підприємств | 1. збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
| 2. на доходи фізичних осіб | 2. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України |
| 3. ПДВ | 3. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; |
| 4. акцизний податок | 4. плата за користування надрами |
| 5. екологічний податок | 5. плата за землю |
| 6. фіксований с/г податок | 6. збір за користування радіочастотним ресурсом України |
| 7. мито | 7. збір за спеціальне використання води |
| 8. збір за спеціальне використання лісових ресурсів | |
| 9. збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства (застосовується до 31 грудня 2014 року); | |
| 10. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; | |
| 11. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природній газ для споживачів усіх форм власності |
2. Податко́ вий ко́ декс України.
Кодифікований закон України, який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів.
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім правил оподаткування товарів митом, які встановлюютьсяМитним кодексом України та іншими законами з питань митної справи.
Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:
-загальність оподаткування
-рівність усіх платників перед законом
-невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
- фіскальна достатність
-соціальна справедливість
-економічність оподаткування
-нейтральність оподаткування
- рівномірність та зручність сплати.
3. Податок на доходи фізичних, об! єкт, база, ставка
Податок на доходи фізичних осіб — загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і не резидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні.
163.1. Об'єктом оподаткування резидента є:
163.1.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
163.1.2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
163.1.3. іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
163.2. Об'єктом оподаткування нерезидента є:
163.2.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
163.2.2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 цього Кодексу.
167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.6 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (далі у цьому пункті мінімальна заробітна плата).
167.2. Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом.
167.3. Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної абзацом першим пункту 167.1 цієї статті, бази оподаткування щодо доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів.
4. Податок на прибуток підприємств, об! єкти, база, ставка
Податок на прибуток підприємств є одним із видів прямого оподаткування – прибуткового, і оподатковує доходи юридичних осіб, на відміну від прибуткового податку, який стягується з громадян.
Стаття 151.1 Податкового кодексу України визначає, що основна ставка податку становить 18 відсотків. Однак на перехідний період ставка встановлюється в таких розмірах:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 18 відсотків;
з 1 січня 2015 року - 18 відсотків.