Использование знаний специалиста, эксперта, ревизора при расследовании и судебном разбирательстве

Применение бухгалтерских знаний в следственных и судебных действиях целесообразно для выявления, собирания, осмотра бухгалтерских документов и других материалов, а также при подготовке судебно-бухгалтерских экспертиз.

Законодательно предусмотрены различные формы применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике представлены на рисунке 11.

Рисунок 11 – Формы применения бухгалтерских познаний в юриспруденции

Участие лица, имеющего познания в области бухгалтерского учета, в процессуальной деятельности не является обязательным. При необходимости оно привлекается правоприменителем к участию в юридически значимых процедурных действиях в различных качествах, а именно: в качестве специалиста, ревизора (аудитора), эксперта.

Достаточно простой и экономичной формой применения бухгалтерских познаний является привлечение специалиста-бухгалтера как незаинтересованного участника судопроизводства, призванного оказать содействие правосудию по вопросам, входящим в его профессиональную компетенцию.

Специалист – это лицо, обладающее специальными знаниями, привлекаемое к участию в процессуальных действиях в порядке, установленном законодательством:

– для содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов;

– при применении технических средств в исследовании материалов дела;

– при постановке вопросов эксперту;

– для разъяснения сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.

Возможности привлечения незаинтересованного в исходе дела лица, обладающего познаниями в области бухгалтерского учета, в качестве консультанта или технического помощника правоприменителя предусмотрены во всех процессуальных отраслях права: уголовном, гражданском, арбитражном, административном процессах, исполнительном производстве и др.

Участие специалиста по приглашению управомоченного органа возможно и целесообразно при производстве следующих процессуальных действий:

– при осмотре;

– обыске и выемке;

– контроле и записи переговоров;

– наложении ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотре и выемке;

– допросах и очных ставках;

– следственном эксперименте;

– проверке показаний на месте;

– наложении ареста на имущество;

– следственном эксперименте при проверке объема выполненных работ.

Участие специалиста-бухгалтера в названных следственных (и судебных) действиях целесообразно для выявления, собирания, осмотра бухгалтерских

документов и других материалов при подготовке судебно-бухгалтерской экспертизы. Кроме того, специалист-бухгалтер может высказать свои рекомендации и советы при изъятии и хранении документов.

Приглашение ревизора и назначение ревизии является более сложным, хотя также не всегда обязательным, нормативно предусмотренным способом применения бухгалтерских познаний.

Одной из альтернативных форм использования бухгалтерских данных в юридической практике является привлечение аудитора для проведения проверок и дачи аудиторского заключения по экономико-юридическим вопросам.

Более сложным и весомым доказательственным способом является назначение и производство по делу судебно-бухгалтерской экспертизы. Ее результатом является заключение эксперта.