Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Порядок визначення бази оподаткування для розрахунку ПДВ
|
|
| № | Об’єкти оподаткування | Характеристика бази оподаткування |
| 1 | Операції з постачання товарів/послуг на митній території України | визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім ПДВ та АП на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів) БОПДВ = Вт, де, Вт – вартість товарної продукції (послуг), що визначена за звичайними цінами, грн. |
| 2 | Операції з постачання товарів, ввезених на митну територію України | визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита. БОПДВ = (МВ + М + АП) де, МВ – митна вартість товарів, грн; ВМ – сума митних нарахувань, грн; АП – сума нарахованого акцизного податку, грн. Перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов’язання митним органом - на день визначення податкового зобов’язання |
| 4 | Операції з постачання товарів/послуг за договорами фінансового лізингу | визначається виходячи з їх є договірної (контрактної) вартості, але не нижче ціни придбання об’єкта лізингу БОПДВ = Вт де, Вт – вартість товарної продукції (послуг), що визначена за цінами не нижче ціни придбання об’єкта лізингу, грн. |
| 9 | Операції з отримання давальницької сировини (готової продукції) від нерезидентів, як оплата за її переробку українським виконавцем | визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита. БОПДВ = Вс, де, Вс – вартість давальницької сировини, що визначена за міжнародним контрактом, грн. Перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов’язання митним органом - на день визначення податкового зобов’язання |
Якщо після продажу товарів, робіт, послуг здійснюється перегляд цін або повернення проданих товарів, ПДВ перераховується, виходячи із зміненої бази оподаткування як у продавця таких товарів, так і у покупця.
Звітний податковий період (ст. 202 ПКУ)
Звітний податковий період зі сплати ПДВ - це період, за який платник ПДВ зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.
Для розрахунку та сплати ПДВ базовим звітним (податковим) періодом є один календарний місяць. Для платника ПДВ він починається з місяця в якому такий платник отримав в органах ДФС свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ і закінчується місяцем на який припав день анулювання такої реєстрації.
На період до 01.01.16 р. ст. 202.2 Податкового Кодексу України дозволяє звітувати та сплачувати ПДВ в звітному періоді, що дорівнює календарному кварталу. Таке право отримують платники, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на прибуток, а також платники, які сплачують єдиний податок.
Якщо впродовж цього терміну в будь-який момент платник податку втрачає право на застосування нульової ставки при сплаті податку на прибуток, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти з квартального на місячний податковий період. У разі якщо платник податку, який застосовував спрощену систему оподаткування, переходить на сплату інших податків і зборів, такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з першого місяця переходу на сплату інших податків і зборів.
Звітним податковим документом зі сплати ПДВ є податкова декларація, яка подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, впродовж 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. Платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним декларації, впродовж 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, для подання податкової електронної декларації (табл. 3.2).
Таблиця 3.2